课件：审计目标五.pptVIP

3、认定的分类 与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定 Ⅰ. 与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 （1）发生 管理层认定：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 CPA审计目标：确认已记录的交易是真实的 （捏造，多记，高估） 广夏（银川）实业股份有限公司 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 控股子公司天津保洁制品有限公司 订购一套由德国伍德公司生产的二氧化碳超临界萃取设备 德国诚信公司一次订货总价达5610万马克 银广夏全年主营业务收入9.1亿元，净利润4.18亿元 不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品 虚构客户，虚拟销售。 按照正常销售程序模拟运转： 伪造顾客订单； 伪造合同； 伪造发运单； 开具税务部门认可的发票 （2）完整性 管理层认定：所有应当记录的交易和事项均已记录 CPA具体审计目标：确认已发生的交易确实已经记录 （隐瞒，漏记，低估） （3）准确性 管理层认定：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 CPA具体审计目标：确认已记录的交易是按正确金额反映的 （4）截止 管理层认定：交易和事项已记录于正确的会计期间 （提前入账，延后入账） CPA具体审计目标：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 （5）分类 管理层认定：交易和事项已记录于恰当的账户 具体审计目标：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 渝钛白的借款费用资本化—在费用与资产之间游走 (8064万元) 例题： 1、甲公司发出代销产品 （ 非视同买断类代销），市场价为10万元，甲公司发出当日确认收入10万元。违反什么认定？ 2、甲公司实现收入10万元，但是账簿上记录为100万元。违反什么认定？ 3、甲公司将2008.12.20实现的收入50万，计入2009年1月20日，金额为50万。甲公司2008年违反了什么认定？2009年呢？ 小结：企业高估与低估的手段 企业高估的手段：捏造（发生）；金额多计（准确性）；提前入账（截止） 企业低估的手段：不入账（完整性）；金额少计（准确性）；推迟入账（截止） 思考：企业明确隐含表达？CPA审计目标？ Ⅱ.与期末账户余额相关的认定与具体审计目标 （1）存在 管理层认定：记录的资产、负债和所有者权益是存在的 CPA具体审计目标：确认记录的金额确实存在。（真实） 审计程序： 如“固定资产600万”； “应收账款1000万” 固定资产在哪里？（看/观察）；（问/函证） （2）权利和义务 管理层认定：记录的资产由被审单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 引申： 认定——具体审计目标——审计程序… 具体目标：资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务 （3）完整性 管理层认定：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 具体审计目标：已存在的金额均已记录 （4）计价和分摊 管理层认定：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 审计程序：如“应收账款” 分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当 思考：企业明确隐含表达？ CPA审计目标？ Ⅲ与列报相关的认定与具体审计目标 （1）发生及权利和义务：例如：担保、抵押 （2）完整性：遗漏重大信息：如或有事项 （3）分类和可理解性 分类 ：一年之内到期的非流动负债 可理解性：抵押借款与抵押物；与完整性 （4）准确性和计价 例1：C注册会计师发现甲公司将2008年12月25日已经发生的一笔赊销业务计入2009年1月3日的营业收入，则C注册会计师最关注的与这笔业务有关的认定是： A.分类 B.准确性 C.截止 D.计价和分摊 例2：注册会计师在对上市公司的年报审计时，一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是 A.应付账款 B.营业收入 C.预收款项 D.预付款项 例3（多选题）：注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的有： A.预付账款 B.短期借款 C.应付账款 D.应收账款 例4：被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的“认定”是（　）。 　　A.存在　　　　　B.完整性 　　C.计价和分摊　　D.分类 例5（多选题）:下列各项审计程序中，可以实现CPA审计目标中与“准确性”认定对应的目标的有： A.检查交易性金融资产明细账余额合计数是否与总账余额相符 B.检查管理部门固定资产的预计使用年限是否