课件：税收制度.ppt

关 键 词 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 综合所得税 分类所得税 分类综合所得税 复 习 思 考 题 1、5、简述增值税的优越性？ 2、分析流转税、收益所得税的效应。 3、试分析流转税和所得税的特点 4、主体税种的选择应依据哪些标准？ 5、怎样实现税制结构的优化？ 6、你认为我国现行税收制度进一步改革的方向是什么？ 参 考 文 献 《西方财政理论与政策》第五章，曹立瀛编著，中国财政经济出版社 《现代财政制度通论》第七章，魏杰、于同申主编，高等教育出版社 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 （3）我国现行消费税征税范围 我国现行消费税的征税范围：具体包括5类14种消费品： ①过度消费会对健康、环境造成危害的特殊消费品。包括：烟、酒、鞭炮焰火； ②奢侈品非生活必需品：贵重首饰及珠宝玉器、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等； ③高能耗及高档消费品：小汽车、摩托车； ④不可再生和替代的石油类消费品，如成品油（汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油）、木制一次性筷子、实木地板等； ⑤具有一定财政意义的产品：汽车轮胎。 3、营业税 （1）概念 营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。 （2）特点： 征收范围广泛； 平均税率低 ； 计算简便，便于征管。 4、关税 1）关税的概念 关税：是指主权国家对进出口国境或关境的货物或物品征收的一种税。 区分： （1）货物和物品 （2）关境和国境 2) 关税的分类12.2gong （1）按照通过关境的货物和物品的流向为标准，关税可分为：①进口关税 ；②出口关税 ；③过境关税 （2）按照征税的目的为标准，关税可分为： ①财政关税 ；②保护关税 ；③自由贸易关税 （3）按照对进口货物输出国的差别待遇，关税可分为： ①加重关税：又称歧视性关税；②优惠关税。 4、关税 三 所得课税 所得税概述 企业所得税 个人所得税 （一）所得税概述 1、所得课税的概念 所得课税：是对所有以所得额或收益额为课税对象的税种的总称，也称收益课税。 收益额包括：总收益额和纯收益额 2、所得课税的特点：不易转嫁，公平，弹性，普遍，计税方法复杂 （二）企业所得税 企业所得税 是国家对境内的企业就其生产经营所得和其他所得征收的一个税种 （三）个人所得税 个人所得税 是国家对个人的劳动和非劳动所得征收的一种税。 个人所得税是世界各国普遍开征的税种 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 （四）我国现行所得课税的主要税种 企业所得税 个人所得税 外商投资企业和外国企业所得税 企业所得税是对在我国境内的企业（外商投资企业和外国企业除外）就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。 其纳税人是指在我国境内实行独立核算的企业或组织。 企业所得税实行比例税率，现行法定基本税率为25%。 对非居民企业来源于中国境内的所得；符合条件的小型微利企业，适用20%的所得税率 。对国家重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率。 1、企业所得税 个人所得税是对我国公民、居民来源于我国境内外的一切所得和非我国居民来源于我国境内的所得征收的一种税。 个人所得税的特点 （1）实行分类征收 （2）累进税率和比例税率并用 （3）采取课源制和申报制两种征收办法 （4）有助于实现公平 2、个人所得税 现行个人所得税税率表 表10-2 现行个人所得税税率表 (工资、薪金所得适用) 级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不足500 500～2000 2000～5000 5000～20000 20000～40000 40000～60000 60000～80000 80000～100000 100000以上 5 10 15 20 25 30 35 40 45 ? ? 个人所得税税率表 ? 级数 全年应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 4 5 不足5000 5000～10000 10000～30000 30000～50000 50000以上 5 10 20 30 35 表10-3 个人所得税税率表 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用) ? 四 资源与财产课税 资源税 财产税 行为税 （一）资源课税 资源课税的概念：对在我国境内开发和利用自然资源及生产盐的单位和个人，为调节因资源生成和开发条件差异而形成的级差收入，就其销