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2013 年综合班税法专业知识集锦  第一部分 增值税法 本章知识点释义 一、 征税范围及纳税义务人 （一）征税范围 1.销售或者进口的货物； 一般规定 2.提供的加工、修理修配劳务； 1.将货物交付其他单位或者个人代销； 2.销售代销货物； 属于征税范 3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售， 围的特殊项 但相关机构设在同一县（市）的除外； 目——视同 4.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 销售 5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （八项） 6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 7.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 纳税人兼营不同 要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税。对划分不清的，一律从高 税率应税项目 从重计税 属于征税范 纳税人兼营增值 要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。对划分不清的，由 围的特殊项 税应税项目与非 主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额 目—兼营 应税项目 纳税人兼营免税、 应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免 减税项目 税、减税 基本规定：按企业主营项目的性质划分应纳税种。一般情况下，交纳增 一项销售行为既 值税为主的企业的混合销售交增值税，交纳营业税为主的企业的混合销 涉及增值税应税 售交营业税 属于征税范 货物，又涉及非应 特殊规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和 围的特殊项 税劳务 非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值 目—混合销 特点：销售货物与 税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管 售 提供营业税劳务 税务机关核定其货物的销售额： 之间存在因果关 1.销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为 系和内在联系 2.财政部、国家税务总局规定的其他情形 农业生产者销售的自产农产品； 避孕药品和用具； 古旧图书； 法定免税项 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 目 7 项 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 销售的自己使用过的物品。 （二）纳税义务人和扣缴义务人 根据《增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售或者进口货物、提供应 纳税义务人 税劳务的单位和个人都是增值税纳税义务人。 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的， 扣缴义务人 以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 二、 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 燃行业未来之希望   担人才培养之责任