第十一章国际税收.pdf

Public Finance Public Finance 第十一章 国际税收 西南财经大学 财政税务学院 本章主要内容 本章主要内容 第一节 国际税收概述 P 第二节 国际重复征税及其免除 u b 财 l i 第三节 国际避税、逃税与防范 c f 政 i n 第四节 国际税收协定 a 学 n c e 第一节 国际税收概述 第一节 国际税收概述 一、国际税收的概念 （一）国际税收的界定 国际税收是指两个或两个以上的国家，在对跨国纳税人行使 各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收 P 分配关系。 u b 财 国际税收的实质是各国对各自税收管辖权范围内的跨国纳税 l i c 人征税的基础上形成的税收权益分配。 f 政 i n a 学 n c e 第一节 国际税收概述 第一节 国际税收概述 一、国际税收的概念 （二）国际税收与国家税收 第一，国家税收是国际税收的基础，国际税收是各国税收利 益的国际调整。 P 第二，国家税收具有独立的税种、纳税人和征税对象，而国 u b 财 际税收只有涉及的税种、纳税人和征税对象。 l i c 第三，国家税收要依靠一国制定的法律来确定该国与纳税人 f 政 之间的征纳关系，而国际税收分配关系需要通过国家之间的协议 i n a 学 来解决。 n c （三）国际税收与涉外税收 e 涉外税收是指对外资企业和外籍个人征收的各种工商税收的 总称。 国际税收则是国家之间的税收分配关系。 第一节 国际税收概述 第一节 国际税收概述 二、国际税收与税收管辖权 （一）税收管辖权 税收管辖权是指主权国家根据其法律所拥有和行使的征税权 力，是国家主权在税收方面的体现。 P 按照属地原则确定的税收管辖权，称为地域管辖权，也称收 u b 财 入来源地管辖权。 l i c 按照属人原则确定的税收管辖权，称为公民或居民管辖权。 f 政 i n a 学 n c e 第一节 国际税收概述 第一节 国际税收概述 二、国际税收与税收管辖权 （二）国际税收涉及的纳税人与征税对象 1．国际税收涉及的纳税人包括跨国法人和跨国自然人。 2．国际税收涉及的征税对象是对跨国纳税人征税的目的物， P