课件：自考大专税收实务复习.ppt

（二） 3、利息、股息、红利所得5 偶然所得4 应纳=每次收入*20% 财产转让所得2 应纳=（财产收入-财产原值-合理费用）*20% 股票转让免,国债收入，复员费，讲学一次性收入500 4、应纳个人所得税额：1+2+3 解题思路： 1、计算各种个人所得税 2、计算各种个人所得税 3、计算各种个人所得税 4、应纳个人所得税额：1+2+3 练习： 2018.4.42、2017.10.42、2017.4.33、 2016.10.43、2016.1.42、2015.10.44、 2015.1.44、2014.1 （二）．税率 工资薪金所得：九级超额累进税率 税率 个体户（含私营企业）：五级超额累进税率 稿酬减征 其他应税收入 20% 劳务报 酬加成征收 稿酬减征：应纳税额减征30% 劳务报 酬加成征收 2万元以上～5万元 加征五成（30%） ? 一次取得劳务报酬 应纳税所得额 5万元以上 加征十成（40%） ? 三、简答： 1、2017.4个税纳税义务人自行申报缴纳情形? ? 其他： 计算：2017.10、2016.10土地增值税扣除合计：2 简答：2014.10印花税纳税义务人1 补充： ? 城建土地使用税的计税依据，实际占用的土地面积 应税合同有关印花税纳税人、合同订立人 房屋出租租金收入计征房产税率12% 城建税税率：1%、5%、7% ，（2-1）*7%=0.07万 ? 资源税纳税义务人：课税数量。销售数量 缴纳土地使用税：县城-集体、市区-私企、矿区-国企 载货汽车、机动船的车船使用税计税依据，净吨位 房地产开发成本不属于： 加计扣除：开发新技术发生的研发费用、开发新产品发生的研发费用、 开发新工艺发生的研发费用、安置国家鼓励安置人员所支付工资、安置残疾人员所支付工资 三免二减半，税收优惠 第四章 营业税 一、概念： 提供应税劳务 有偿 转让无形资产 营业额 单位个人 销售不动产 二、税率 1、交通、邮政、建筑、文化3% 2、金融、服务、转无、销售不动产5% 3、娱乐5%－20% 三、计算： 1 、纳税＝收入*税率 2、计税依据：成本（1+成本利润率）/（1－营业税税率） 2、纳税＝1*营业税率 《税收》计算：2016.10.42，2016. 1.41，2015. 1.42， 《纳税》计算：2015.10.38，2016.10.34，2015.1.34 案例：42．某山庄是集住宿、餐饮、歌舞厅、旅游为一体的服务企业，2009年10月发生以下业务，各项目营业额分别核算，该省娱乐业税率为20％。 (1)客房收入600万元。 (2)餐饮收入l35万元。 (3)歌舞厅收入50万元。 (4)预收旅游费用70万元，组织出国旅游支付给境外的旅行社接团费30万元。 要求：计算该山庄2009年10月各项目应纳营业税额。 第九章 土地增值税 一、四级超率累进税率 二、1、扣除项目： （1）取得土地使用权所支付金额 （2）开发成本 （3）费用：有证明：利息+（（1）+（2））*5% 不能，不提： （（1）+（2））*10% （4）税金：营、城、建、印花、教附 （5）其他：加计（（1）+（2））*20% （6）评估价格 2、增值额＝转让收入－1 3、选税率：2÷1 4、应纳土地增值税额＝2*税率－1*速算扣除系数 计算《税收》：2017.10.44，2016.10 计算《纳税》：2017.10.34，2016.4.36,2015.10.38，2015.1.37 案例：2017.10、44．某房地产企业建筑并出售写字楼一幢，取得销售收入15000万元。企业为建造此楼支付的地价款为3000万元，房地产开发成本4000万元，缴纳的各项税金为825万元。房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能够按转让房地产项目计算分摊，也不能提供金融机构证明)，该企业所在省政府规定房地产开发费用的扣除比例是10％。 要求：计算应缴纳的土地增值税的各扣除项目金额合计数。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * 简答答案： 1、混合销售行为：既涉及货物又涉及增值科非应税劳务 2、从事货物的生产、批发或零售企业 销售货物 增 企业性单位和个体工作户的混销售 3、其他单位和个人的混合销售行为 销售非增值税