课件：生产与费用循环审计.pptVIP

10.4.3　实施监盘 注册会计师进入现场后,应查看被盘点部门和有关人员是否进入状态,有关手续是否已办理完毕。在监督盘点下,注册会计师不能离开盘点现场,同时应把握盘点的进度,对有关人员所实施的盘点清查要实行全过程监控,不能只看结果而不观察其过程。对一些重要的盘点环节还要细看,必要时可要求放慢速度或重复操作,演示其过程或者要求解释盘点的结果,也可以对有关盘点结果进行复核和清点。 10.4.4　进行抽点 被审计单位盘点人员盘点后,注册会计师应根据观察的情况,在盘点标签尚未取下之前,进行复盘抽点。 10.4.5　总结盘点结果? 在盘点表格的手续办理完毕之后,还应将盘点的结果与有关账簿记录进行核对,确定是否账实相符。 10.4.6　其他注意事项 在观察盘点和抽点过程中,注册会计师还应检查有无代人保存和来料加工的存货,有无未作账务处理而置于(或寄存)他处的存货,这些存货是否正确列示于存货盘点表中。同时,注册会计师还应注意观察存货的残次冷背情况,确定其对损益的影响。对于被审计单位存放或寄销在外地的存货,也应纳入盘点的范围。 10.5　存货计价审计和截止测试 存货计价审计? 1 存货截止测试 2 10.5.1　存货计价审计? (1)样本的选择 (2)计价方法的确认 ? (3)计价审计 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 10.5.2　存货截止测试 存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。 存货截止审计的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告(或入库单) 10.6　应付职工薪酬审计 应付职工薪酬的实质性测试程序 2 审计目标 1 10.6.1　审计目标? 应付职工薪酬的审计目标一般包括：确定期末应付职工薪酬是否存在；确定期末应付职工薪酬是不是被审计单位应履行的支付义务；确定应付职工薪酬计提和支出依据是否合理、记录是否完整；确定应付职工薪酬期末余额是否正确；确定应付职工薪酬的披露是否恰当。 10.6.2　应付职工薪酬的实质性测试程序 (1)获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 (2)对本期职工薪酬实行分析程序。 (3)检查应付职工薪酬的核算内容是否包括工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿、股份支付等明细项目。 (4)检查职工薪酬计算是否正确,分配方法是否合理,与上期是否一致,分配计入各项目的金额占本期全部职工薪酬的比例与上期比较是否有重大差异。 (5)检查应付职工薪酬的范围、标准是否符合规定。 (6)审阅应付职工薪酬明细账,抽查应付职工薪酬各明细项目的支付和使用情况,检查是否符合有关规定,是否履行审批程序。 (7)检查被审计单位实行的工薪制度是否合法、合理。 (8)检查应付职工薪酬期末余额中是否存在拖欠性质的职工薪酬,了解拖欠的原因。 (9)检查被审计单位的辞退福利核算是否符合有关规定。 (10)确定应付职工薪酬在资产负债表中的披露是否恰当。 10.7　其他相关账户审计 物资采购审计 1 原材料审计 2 包装物审计 3 低值易耗品审计 4 材料成本差异审计 5 库存商品审计 6 存货跌价准备审计 7 管理费用审计 8 10.7.1　物资采购审计 注册会计师在审计物资采购账户时的程序如下： 首先,应获取或编制物资采购明细表,复核加计正确,与总账数核对是否相符； 其次,应检查期末物资采购,核对有关凭证,对大额物资采购追查至相关的购货合同及购货发票,复核采购成本的正确性,并抽查期后入库情况； 此外,注册会计师还应审核有无长期挂账事项,如有,应查明原因,必要时应提出调整建议。 10.7.2　原材料审计? 实质性测试程序如下： (1)对期末原材料余额与上期期末余额进行比较,解释其波动原因,并对大额异常项目进行调查。 (2)现场观察被审计单位的期末原材料盘点情况,取得原材料盘点资料和盘盈、盘亏报告表,作重点抽查,并注意查明账实不符原因,有关审批手续是否完备,账务处理是否正确；存放在外的库存材料,应现场查看或函询核实。 (3)检查原材料的入账基础和计价方法是否正确,是否前后期一致。在以实际成本计价条件下,应以原材料的单位成本与原材料明细账及购货发票核对；在以计划成本计价条件下,应以原材料的单位成本与原材料明细账、原材料成本差异明细账及购货发票核对。 (4)根据被审计单位原材料计价方法,抽查年末结存量较大的原材料的计价是否正确。若原材料以计划成本计价,还应检查“材料成本差异”账项发生额、转销额是否计算正确。 (5)查阅资产负债表日前后若干天的原材料增减变动的有关账簿记录和原始凭证,检查有无