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零星项目审核重难点及管理建议 通过对零星项目结算审核过程中遇到的问题进行分析，对于争议问题做了一个汇总，同时也提出了几点管理方面的建议以供参考。 零星项目审核过程中的争议问题： 合同的结算方式约定不清晰。 零星结算项目，签定最多的结算方式是合同内封顶价（据实结算未明示）。但是在结算审核过程中，发现很多施工方对于这个封顶价合同的理解不一。长期合作的施工方能够理解这个封顶价，但是有些施工方会理解为包干价。因为这个原因，我们审计工程师在对审过程中要花费很多时间来向施工方解释合同的结算方式。 现在很多零星项目甲方不编制清单和控制价，而是让多家施工方来报价，通过比价的方式来选定施工方。我们也发现每个施工方报价的内容和标准也不一样，是没有可比性的。这样一种模式我们认为仅仅只是为了选择施工方确定合同暂定价，而不是甲方对单价的确认。但是在审核过程中，很多施工方就认为要按投标单价来计价。 对于这个据实结算，在合同中没有明文说明。而且也没有明确说明是工程量和单价全部据实结算。很多施工方就认为他投了标，那么就是工程量据实结算，也就是固定单价、工程量据实。 因为上述各种合同中约定的不清楚，导致结算时要和施工方发生争议。虽然后期能予解决，但是在这上面要花费很多时间。 合同约定的条款不清晰或是有问题，特别是对计价定额的选用及材料价格的取定。 比如一个装修改造工程，但是约定的计价定额却是安装定额，诸如此类的问题。还比如没有招标的项目，合同条款中会出现一些招标项目合同中才会出现的字眼，如价格调整方法里会有“合同中已有适用于变更工程的单价，按合同已有的价格执行”等条款。材料价格的取定没有明确约定是按照哪一期信息价或是市场价。 零星项目图纸的问题： 1）提供的竣工图纸跟现场不符，在这种情况下，某些现场可以看到的地方，我方还可以发现，而对于隐蔽工程，我方从经验上的判断不足以作为审计的依据，某些情况下就会跟施工单位发生很大的分歧。 2）部分项目完全没有图纸，要根据现场情况实际测量。这样对于甲方现场管理人员的要求很高，对于审计结果的准确性也有影响。 签证单内容不够完整，特别是隐蔽或是拆除的内容描述不清楚，对于结算时核量和核实做法有一定的困难。 签证单上甲方签署的意见各方理解存在争议。常见的情况是签“情况属实”，从审计的严谨性来讲，没有对内容、做法和工程量发表明确意见。 材料价格的争议。因为施工过程中甲方对于所采用的主要材料没有及时进行询价和定价，因为时效性的问题，在结算时经常会对材料价格产生争议。 管理建议 前期招投标阶段：建议就经常发生的一些维修项目的内容编制工程量清单及控制价，选取合适的几家施工单位，统一价格。 签证合同阶段：合同的条款要约定明确。1）工程内容；2）主材的品牌要求；3）结算方式；如果按清单招标的方式选择施工单位，可以按固定综合单价，工程量据实结算；如果想采取据实结算，合同价为封顶价的结算方式，要约定清楚结算方式为工程量、单价全部据实结算，明确计价的定额及取费文件、人工价格调整文件、材料价格的取定。 施工过程阶段：过程中加强管理，在隐蔽、拆除、变更部位和材料价格等方面留下影像资料和文字资料（需经甲方和监理签字确认）。 主要材料进场前，对于材料价格，甲方可以就项目的实际要求进行询价、定价，如若不能定价，也可以确定部分材料的最高限价。同样，留下相关询价、定价的文字及影像资料，做为附件。主要材料需要有材料检测报告，进场后要报验，经甲方和监理验收合格方能使用。 对于零星项目还是需要提供竣工图纸，且尽量做到与现场实际相符。 对于没有竣工图纸的项目，签证单的内容需要表述清楚。特别是对于后期无法通过查看现场或是已经隐蔽的内容的工程量要签定，避免结算时量上的争议；具体做法也要写清楚，避免结算时套项时的争议。甲方或监理签署意见，不能简单的签署“情况属实”，要对各项内容的工程量和做法等予以发表意见是认可还是不认可。 报送结算阶段：要注意项目结算送审的时效性，项目竣工后，尽快送审，对于结算的争议会少很多。