纳税评估体系研究——以深圳市为例.pdf

第一章导论 第一章导论 1．1选题的意义及背景 1．1．1选题意义 纳税评估是税源管理的重要内容，是加强对税源的科学化、精细化管理 的客观要求，是强化税源管理和监控，不断提高税收征管质量和效率的重要 手段，是税收内部基础管理制度在税收征管工作中的重要体现。 1998年国家税务总局出台了《外商企业、外国企业和外籍个人纳税申报 审核评税办法》，标志着我国纳税评估实践的正式开始。踏入21世纪，我国 纳税评估工作得到了进一步的发展，2005年国家税务总局公布了《纳税评估 管理办法(试行)》，对纳税评估工作作了框架性的规范，不仅使纳税评估这 一税源管理的基础工作有法可依，也标志着纳税评估这一内部基础管理制度 在我国税收征管工作中的确立。 纳税评估工作在我国开展时间并不长，税务总局也仅就纳税评估的地位、 日常管理等进行规范，没有形成相应的纳税评估指标体系和评估模型，也没 有形成基于税务征管系统的业务流程。基层税务部门缺乏系统的纳税评估作 业指导文件，呈现各自摸索、各自为政的混乱局面。上级部门下达的评估任 务缺乏合理的指标体系筛选过程，评估任务的指向性不强，部分纳税评估个 案也出现了似评非评、似查非查的情况。因此，借鉴国际国内先进经验，以 深圳当前征管模式和信息化建设为平台，通过宏观税收分析和行业税负监控 结果，设立评估指标体系和行业评估模型，结合深圳国税的评估实践，对纳 税评估相关理论与思路进行一些探索和研究，将促使深圳国税纳税评估工作 尽快走向日常化和规范化。 1．1．2选题的背景 1．五年信息系统整合为构建纳税评估体系提供了良好的平台 2002年，深圳国税应用了一整套先进的工程管理方法，先后完成了三层 技术架构、三大业务系统整合，税收征管系统、办公自动化、影像、网站、 短信、呼叫中心、单点登陆、运维中央监控等数十个应用系统合到一个平台 上。这些信息系统的建设积累了丰富的数据资源、提升了数据采集的质量， 为下一步数据的应用打下了坚实的基础。 2、前端预警监控体系的运行为构建企业所得税纳税评估体系提供了丰富 的数据源 第一章导论 从2003年度汇算清缴开始，深圳国税在全市范围内全面推广纳税申报、 汇算清缴电子化，目前已积累了五年申报的历史数据，这些都为开展纳税评 估工作提供丰富的数据资源。2005年底开始，深圳国税修改和完善了企业所 得税申报和汇算清缴系统。对拒不调整的申报，办税服务端就可以通过汇算 清缴系统设置的预警监控功能，对超额列支费用、缩短无形资产摊销的年限 等异常申报数据进行审核和跟踪，也就是采取了初步的纳税评估，及时纠正 一些因为税法理解错误、财务人员素质参差不齐等造成的申报偏差；而对于 部分企业偏离行业盈利水平、亏损异常等深度问题，就可以通过设在税源管 理端的纳税评估来发现。2007年深圳国税汇算清缴的结果表明，通过前端两 大预警系统的应用，税务机关能够根据系统提示的相关信息对费用列支限额、 存货跌价准备情况检查、坏账准备税前列支情况检查、税收优惠的出口收入 标准等异常申报数据及其附送相关资料进行核查，及时较少税款流失的同时， 切实有效地提高了申报质量，减轻了税务机关审核工作量，同时很重要的是， 及时为企业所得税的纳税评估提供了丰富的数据源和案源，为后续纳税评估 工作的开展提供了基础。 3、税收管理员制度实行的客观需求 按照税源管理精细化的要求，新的《税收管理员制度》正在各地逐步推 行。而制度要求税收管理员主要负责对纳税户的税源管理工作，保证每户企 业、每个环节的有效监控。而纳税评估又是税收管理员工作主要职责之一，要 求税收管理员在履行涉税服务的同时，能及时纠正纳税人对税法理解的偏差 和申报的错误等。这些就要求税收管理员在实施纳税评估工作时，能全面地 掌握纳税户的基本情况和申报数据等。深圳地区税收增长幅度大，2007年全 市税收入为2392．18亿元，管辖户数突破二十万户，人均管户达到了千户，征 管一线人力资源严重不足。纳税评估借助信息化手段和统计技术，通过设置 科学的评估指标体系和行业评估模型，及时发现疑点，并向稽奄、反避税等 其他管理环节传递信息，使各项管理措施环环相扣，防范偷逃税行为的发生。 1．2本文研究内容及研究路线 本文主要对以下内容进行研究：一是对国内外现行的纳税评估的地 位、方法等进行比较研究，对国内在开展该项工作中的