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房地产企业纳税申报业务讲座 大连纳税人学校中山分校 刘杰 企业所得税——预缴申报 申报期限 《大连市地方税务局关于明确企业所得税预缴期限的通知》（大地税函[2008]32号）规定：在中国境内未设立不具有法人资格营业机构的房地产开发、建筑安装企业所得税纳税人，不分税额大小和征收方式，均须按月申报预缴企业所得税。 企业所得税——预缴申报 预缴申报表的填报 第一行营业收入：会计制度核算的营业收入。主营业务收入和其他业务收入 第二行营业成本：会计制度核算的营业成本。主营业务成本和其他业务成本 第三行利润总额：实际利润额。按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。本期纳税调整增加额、本期纳税调整减少额应正负数计入实际利润额。 企业所得税——预缴申报 以预售方式取得的销售收入是《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）等税收规范性文件明确规定的房地产开发企业的收入方式。 包括预收款定金、预约保证金、合同保证金。 企业所得税——预缴申报 未完工开发产品预缴申报 企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，扣除相关营业税金及附加、土地增值税后，作为纳税调整增加额计入当期应纳税所得额。（5.6%，1.5%或3%） 开