新会计准则与税收的差异.pdf

新会计准则与税收的差异 新会计准则与税收的差异 庞金伟 庞金伟 会计与税务目的不同 会计目的 税务目的 保护投资者利益 保证国家税收的安全、 完整、及时 会计资料是沟通经营 纳税人：依法纳税 者和投资者的语言 征收者：合理征收 （媒介） 权责发生制原则：纳税人应在费用发生时而 不是实际支付时确认扣除 配比原则：纳税人发生的费用在应配比或应分 则 原 理 处 务 税 配的当期申报扣除，纳税人某一纳税年度应申 报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。 相关性原则：纳税人可扣除的费用从性质 和根源上必须与取得的应税收入相关。 确定性：纳税人可扣除的费用不论何时支 付，其金额必须是确定的。 合理性原则：纳税人可扣除费用的计算和分配 方法应符合一般的经营常规和会计惯例。 计价基础差异 计价基础差异 会计 税务 堵住：利润表的进水口，资本所得 对经营所得和资本所得 不进入利润表 均征税 排除：资产负债表的水分，计提减 资产减值准备绝大部分 值准备 不能税前扣除 部分使用公允价值、现值 坚持公允价值 取得资产按取得方式不同，计价基 税务机关核定价格 础不同 持有资产按成本与市价孰抵 收入的差异比较 收入的差异比较 收入的差异 收入的差异 会计收入的确认5个标准：实质重于形式，并奉行 会计收入的确认5个标准：实质重于形式，并奉行 谨慎性原则。 谨慎性原则。 计税收入的确认2个标准：相对而言，形式重于实 计税收入的确认2个标准：相对而言，形式重于实 质 质 —重“索款凭据” —重“索款凭据” —重“合同” —重“合同” —重“结算手续” —重“结算手续” —重“货物的移动” —重“货物的移动” 销售商品收入的确认条件 销售商品收入的确认条件 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬 转移给购货方 转移给购货方 企业既没有保留通常与所有权相联系的继 确 企业既没有保留通常与所有权相联系的继 认 续管理权，也没有对已售出的商品实施有 续管理权，也没有对已售出的商品实施有 条 效控制 效控制 件 收入的金额能够可靠地计量 收入的金额能够可靠地计量 相关的经济利益很可能流入企业 相关的经济利益很可能流入企业 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 收入的计量 收入的计量  会计的计量  会计的计量 已收或应收金额的公