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关于新形势下企业内部控制风险探析 中图分类号：F271文献标识：A文章编号： 1009-4202 (2013) 06-000-02 摘要在新形势下，现代企业的竞争更加残酷和激烈， 为了能在竞争中脱颖而出，就要对企业内部进行有效地管 理。而企业内部控制正是企业管理的重要的组成部分，本文 针对在企业内部控制中出现的风险进行分析和探讨，并对其 措施进行简要的论述。 关键词新形势企业内部控制风险探讨 当前，我国的企业正处于市场经济的转型时期，各种现 代化的企业迎来了发展的春天，得到了蓬勃的发展。在这种 新的形势下，有些国内企业由于对于内部的控制管理不到 位，出现了企业管理成本上升，市场出现萎缩等困难。面对 这种情况，我国的企业要充分认识到内部控制的重要性，利 用科学的措施进行内部控制，提升企业的内部控制管理水 平，促进企业快速、稳定地发展。 一、企业内部控制风险的含义 内部控制是指由公司董事会、监事会、经营层和全体员 工实施的、旨在实现控制目标的过程。企业内部控制风险就 是指影响内部控制功效发挥和目标实现或导致内部控制失 效的不确定性。有目标就有风险，没有目标也便没有了预期 的结果，自然也不会涉及其不确定性的问题。不确定性具体 包括资金的风险、管理体系的风险和市场的风险等。这些风 险都会导致企业出现经营困难，甚至破产的现象发生。 二、新形势下我国企业内部控制的问题 （一） 治理结构不完善 我国现阶段有些企业在治理结构的不够完善也会导致 企业内部控制存在较大的问题。有些企业的内部人员的职能 划分比较模糊，责、权、利三个方面的职能处于混乱和重叠 的状态，有的甚至将这三个方面的职能集于一身，这就导致 董事会没有起到相应的决策和监理的作用。加上有些企业的 负责人三个方面的职能集于一身，自身却缺乏企业内部控制 的风险意识，缺乏现代企业管理的理念，管理比较粗糙。有 的甚至任人唯亲、滥用职权和中饱私囊等，特别是在企业内 部控制的关键岗位，也会导致企业内部控制的制度形同虚 设，而自身又没有其他的人员或者其它结构来进行相应的监 督和约束，导致企业内部控制面临失控的危险。 （二） 内部控制执行不力 我国现阶段的大部分企业的内部控制的制度比较健全， 但是还是会出现一些挪用公款、贪污等行为。这是因为企业 制度的执行力度不够的原因。企业内部控制最终都要由人来 执行，现阶段我国大部分企业的内部管理体制还比较陈旧， 企业机制远不能满足新形势对于企业的市场要求，导致执行 的人员管理观念跟不上新形势的要求，对于企业内部的控制 管理也是漫不经心，对于违反企业内部控制制度的现象也是 睁一只眼闭一只眼，并且在短时间内难以改变这种“惯性” 的思维。这种内部控制执行力不够的表现，使我国的企业内 部控制风险存在隐患。 （三） 企业信息严重失真 在新形势下，企业对于市场的信息管理要随时保持通 畅，才能够对内部进行很好地控制。如掌握现阶段市场上的 企业内部控制的先进的管理经验，吸取企业自身的教训，总 结出一套适合自己企业的内部控制的办法，才能提高企业内 部控制的水平，在竞争激烈的市场上生存。然而我国现阶段 的大部分企业开放的信息严重失真，大部分的问题集中在会 计信息这一方面。有些企业为了自身的利益，急于上市，将 企业的实际状况隐瞒，而虚报自己企业的盈利数据，以便蒙 混过关。有些企业对于企业的财政数据甚至没有经过专业的 会计处理，由企业内部的领导层进行“讨论”得出，这种信 息对于企业内部控制来说，是大大不利的。信息的不通畅， 导致企业的内部管理出现严重的断层，企业自然也会面临经 营的困境。 （四） 监督不到位 在新形势下，企业内部控制是一个系统的过程，对这个 过程要进行严格的监督，才能保证其执行的力度。而企业内 部控制监督不到位，主要体现在两个方面，一方面是审计职 能的弱化，二是审计职能的划分不清晰。有部分企业对于审 计的职能不够重视，只将其看作本企业的一个普通的审计部 门或者一个单位，当审计的人员对于本企业的同级或者上级 进行审计时，就要在观念上依附上级单位，或者对于同级的 舞弊行为无可奈何，组织上的不独立导致审计的数据失真。 有部分的企业对于审计的职能划分不够清晰，将审计单纯地 看作只审计会计报表、账本、凭证及相关资料等，而没有深 入地将其看作是企业的管理和经营的最重要的一环，没有将 其纳入管理的范蔣，使企业开出各项价格不够合理，进行项 目的成本无规则增多等，都会使企业内部控制处于一个高风 险的状态。 三、新形势下我国企业防范内部风险控制的措施 （一）切实完善企业治理结构 在新形势下，企业要进行有效地内部控制，根据财政部 等五部委颁布的《企业内部控制基本规范》与相关配套指引 的要求，并结合国际公认的COSO内部控制评估整合框架， 公司内部控制的整体框架包含内部环境、风险评价、控制