课件：三应收与预付款项.ppt

Step3：到期日 票款能够收回： 借：短期借款 300000 贷：应收票据 300000 票款不能收回，负连带责任： 借：短期借款 300000 贷：银行存款 300000 借：应收账款 300000 贷：应收票据 300000 企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，金额300000元，票面利率为4%，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。 Step1：计算 到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000 贴现息=305000×5%×4/12=5083.33 贴现净额=305000－5083.33=299916.67 Step2：做贴现实现时的会计分录： 借：银行存款 　　299916.67 　　财务费用 　　　5083.33 　　贷：短期借款　　　 305000（到期值） （只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了） Step3：每期期末需计提利息（1月31日）： 本期应增加应收票据面值=300000×4%÷12 借：应收票据 1000 贷：财务费用 1000 依此类推，2011年2-4月计提应收票据利息基本会计处理同上，每月计提1000元冲减财务费用。 Step4：到期日 票款能够收回 借：短期借款 305000 贷：应收票据 304000 财务费用 1000 票款不能收回： 借：短期借款 305000 贷：银行存款 305000 借：应收账款 304000 贷：应收票据 304000 企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，金额300000元，票面利率为4%，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。 收款方 付款方 银行 汇票：2010.12.31 2011年5月31日 还款金额：300000+300000*5*4%/12 汇票：2011.1.31 2011.1.31 金额：借款金额-利息 2011年5月31日 金额：300000+300000*5*4%/12 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 第二节 应收账款 一、应收账款的概述 （一）应收账款的确认 1.应收账款的定义、内容、原因 销售商品、提供劳务而向购货方收取的款项，包括：出售商品的价款、收取的销项税额、代垫的运杂费 2.确认——应在收入实现时确认 （二）应收账款的计价 考虑的因素：商业折扣、现金折扣——总价法、净价法? 1.商业折扣 是一种促销的行为，在商品标价上给与的价格的优惠，如9折等 应收账款的入账金额——扣除商业折扣后的实际售价确定。如标价100元，9折，实际售价为90元。 为鼓励客户提前付款而给与的优惠。折扣条件：5/10，2/20，n/30. 应收账款的入账金额有总价法、净价法。 总价法——以不扣除现金折扣前的金额入账 净价法——扣除最大现金折扣后的金额入账 2.现金折扣 二、应收账款的核算 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 华联实业有限公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额总计10000元，给买方的商业折扣为10%，适用增值税税率为17%，代垫运杂费500元。 销售： 借：应收账款 11030（11700*0.9+500） 贷：主营业务收入 9000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1530 银行存款 500 款项收回时： 借：银行存款 11030 贷：应收账款 11030 华联实业股份有限公司赊销一批商品，货款为100000元，规定对货款部分的付款条件为“2/10,n/30”，适用增值税税率为17%。折扣时不考虑增值税。 销售 借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 10天内付款： 借：银行存款 115000（98000+17000） 财务费用 2000 贷：应收账款 117000 超过10天付款： 借：