课件：中级财务会计一二节应收及预付款项.ppt

【例题13·单选题】预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付货款时，借记的会计科目是（ ）。 应收账款 B．预收账款 C.其他应收款 D．应付账款 【答案】D 【解析】预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。 知识点测试 报表上： ①应付账款所属明细账贷方余额合计 应付账款项目 ②预付账款所属明细账贷方余额合计 ①预付账款所属明细账借方余额合计 预付款项项目 ②应付账款所属明细账借方余额合计 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括： 1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； 2.应收的出租包装物租金； 3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等； 4.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5.不设置“备用金”账户的企业拨出的备用金； 四、其他应收款 【例题14·多选题】下列事项中，通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。 A. 应收的各种赔款、罚款 B. 应收的出租包装物租金 C. 存出保证金 D．企业代购货单位垫付包装费、运杂费 【答案】ABC 【解析】选项D通过“应收账款”科目核算。 知识点测试 二、其他应收款 财务会计第三章第三节 预付账款及其他应收款 其他应收款应当按实际发生的金额入账。为了反映和监督其他应收款的发生及收回情况，应设置“其他应收款”账户。该账户属于资产类账户。发生各种其他应收款项时，借记“其他应收款”账户，贷记有关账户；收回其他应收款时，借记“现金”、“银行存款”等账户，贷记“其他应收款”账户。 二、其他应收款 财务会计第三章第三节 预付账款及其他应收款 【例11】企业租入一台设备，预付押金5 000元，开出转账支票支付。根据转账支票存根，编制如下会计分录： 借：其他应收款 5 000 贷：银行存款 5 000 收回押金存入银行时，编制如下会计分录： 借：银行存款 5 000 贷：其他应收款 5 000 二、其他应收款 财务会计第三章第三节 预付账款及其他应收款 对企业内部单位或个人暂借的备用金的核算，视其是否实行定额管理制度而不同。 实行非定额管理的备用金，发生预支款时，根据借款单等单据，借记“其他应收款”账户，贷记“现金”、“银行存款”账户；实际报销时，根据实际报销数，借记“管理费用”等账户，退回的余款或补付数，借或贷记“现金”等账户，贷记“其他应收款”账户。 二、其他应收款 财务会计第三章第三节 预付账款及其他应收款 【例12】厂办购买办公用品预支800元，开出现金支票支付。根据现金支票存根编制如下会计分录： 借：其他应收款——厂办 800 贷：银行存款 800 厂办报销时，实际购买办公用品600元，余款交回现金。根据报销凭证，编制如下会计分录： 借：管理费用——办公费 600 库存现金 200 贷：其他应收款——厂办 800 二、其他应收款 财务会计第三章第三节 预付账款及其他应收款 实行定额管理的备用金，实行定额预付，凭据报销，补足定额的核算管理方法。如上例，假如对厂办的零星开支实行定额管理，核定的备用金定额为800元。厂办首次预支时同上，实际报销600元时，用现金补足报销数，编制如下会计分录： 借：管理费用——办公费 600 贷：库存现金 600 二、其他应收款 财务会计第三章第三节 预付账款及其他应收款 现行制度规定企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。对确实无法收回的，按企业的管理权限，经股东大会或董事会，经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。 本 章 结 束 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 ① 计提坏账准备 借：资产减值损失—计提的坏账准备 贷：坏账准备 ②冲回多提坏账