课件：S税款征收管理李传喜.ppt

（三）公告执行方式　　1. 确认欠税。管理部门根据纳税人申报情况和税务检查情况，确认征收期届满，采取相应措施进行催缴后，纳税人、扣缴义务人欠缴的分税种应纳税款金额。　　2. 公告机关。县以上税务机关根据需要确定每年进行欠税公告的期限，定期对所属单位确认、上报的分税种欠税金额进行汇总、审核，确定进行公告的纳税人、扣缴义务人名单。 （四）定期公告　　根据确定的期限，选择上述任何一种形式，对外公告纳税人欠缴各税种应纳税总额。　　公告后纳税人、扣缴义务人足额缴纳税款的，税务机关应当及时撤销公告。 【例6－49】多项选择题：税务机关欠税清缴制度包括（ ）。 A、大额欠税处分财产报告制度 B、对欠缴税款的纳税人行驶代位权 C、对欠缴税款的纳税人行驶销售权 D、建立欠税公告制度 答案：ABD 【例6－50】多项选择题：下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有（　）。 A.在报纸上定期公告其欠税情况 B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境 C.不允许其领购发票 D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况 答案：AD 资料链接：分析案例：深圳一欠税大户房产被查封 2002年1月24日，深圳市国家税务局稽查局的税官向深圳市一欠税大户——深圳市某医药贸易公司代表王某宣读了《(查封(扣押)证》。由于该公司拖欠国家巨额税款，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条的规定，依法对其公司的房产予以查封。并限其在规定时间内缴清所欠税款，逾期将以所查封的房产拍卖抵缴应纳税款。????该医药贸易公司自2001年7月开始拖欠国家税款、罚款合计926283.43元，虽经税务机关多次催缴仍不缴纳。近日，国税稽查局的执法人员到该公司的注册经营地址——罗湖区文锦南路某大厦六楼上门追缴税款，发现该公司已经人去楼空，而令人费解的是在同一地点注册经营的却是另外一家公司。经过进一步调查取证，证明该经营场所的产权属于该医药贸易公司。根据这一重要线索，为保障国家税款及时入库，国税稽查局领导果断决定依法对该欠税企业实施税收强制执行措施，查封了该公司位于罗湖区文锦南路一处自有房产。????在税法的强大威慑作用下，该欠税大户——深圳市某医药贸易公司老总事后主动来到国税稽查局承认自己的违法行为，表示愿意尽早缴清所欠税款、罚款以及因此而产生的滞纳金，并先交纳了二十万元。（来源于：法制日报，2002年01月30日） 本章小结 税款征收制度是指税务机关按照税法规定将纳税人应纳的税款收缴入库的法定制度。它是税收征收管理的中心环节，直接关系到国家税收能否及时、足额入库。 税款征收原则是规范税务征收机关法律主体地位、保证依法征税行为、以及在清缴税款时为确保国家税款及时足额入库而规定的一些法定行为准则或优先原则。主要包括：税务机关是征税的唯一行政主体的原则、征收法定原则、税款优先的原则等。 税款征收方式是指税务机关根据税收法律、法规和纳税人生产经营及财务管理状况，为保证国家税收、便于征纳双方所采取的组织税款入库的具体方式。目前的税款征收方式主要有查帐征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征、网上自报自缴、邮寄纳税等几种方式。 税款征收措施是指税务机关为保证国家税收足量、及时入库，依据相关法律法规所采取的一系列具体征管制度、办法和措施。主要包括代扣代缴、代收代缴制度、延期缴纳税款制度、加收滞纳金制度、减免税制度、核定应纳税额和税收调整制度、责令缴纳、税收保全措施、税收强制执行措施、阻止出境制度、税款入库制度、税务检查制度、税款的退还和追征制度、欠税管理制度等。它的依据主要是《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》。 欠税清缴制度是指税务机关针对纳税人未按照规定期限缴纳税款或扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的行为而采取的一些限制措施和办法。包括.阻止出境制度、.改制纳税人欠税的清缴制度、大额欠税处分财产报告制度、行使代位权、撤销权制度、欠税公告制度。 关键概念 税款征收方式 税款征收措施 税收保全措施 强制执行措施 欠税清缴制度 思考题 一、单项选择题 1．税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素对其产制的应税产品查实产量销售额，并据以征收税款，这种方式称为（ ）。 A．查账征收 B．查定征收 C．查验征收 D．定期定额征收 2．实施强制执行措施，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在（ ）内退还被执行人。 A．1日 B．3日 C．7日 D．10日 4．下列各