第三章+审计计划工作.ppt

一、重要性的概念 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 理解 二、重要性的运用 1、两个阶段：计划阶段和报告阶段 （1）计划阶段： 在计划审计工作时，CPA应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。 （2）报告阶段： 确定是否影响会计报表使用者的判断和决策。与评价审计结果相关 2、两个标准：金额、性质 3、两个层次 （1）财务报表层次 （2）各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平 4、重要性水平与审计风险之间的关系 反向关系 二、重要性的运用 三、编制审计计划时对重要性的评估 1、评估重要性的总体要求 在计划审计工作时，CPA应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。 重要性水平与审计证据的关系：反向关系 2、确定计划的重要性水平时应考虑的因素 对被审计单位及其环境的了解 审计的目标 财务报表各项目的性质及其相互关系 财务报表项目的金额及其波动幅度 三、编制审计计划时对重要性的评估 3、会计报表层次重要性水平的确定 判断基准 例如： 资产总额 净资产 营业收入 净利润 资产总额（0.5-1%）；净资产1%； 营业收入（0.5-1%）；净利润（5%-10%） 三、编制审计计划时对重要性的评估 4、账户或交易层次重要性水平的确定 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报” （1）确定时应考虑的因素： 各账户或交易的重要性水平与报表重要性水平的关系 各账户或交易的性质及错报的可能性 （2）确定的方法： 　 审计学 2012-2013学年第一学期 地点：6教102,4教104 2009级经济学专业 第三章 计划审计工作 第一节 审计目标与计划审计工作 第二节 重要性 第三节 审计风险 本章学习目的和要求 在本章的学习中，要求掌握管理当局的认定，具体审计目标及两者的关系；审计计划、重要性和审计风险的概念，编制审计计划时对重要性的评估，了解评价审计结果时对重要性的考虑，掌握审计风险的组成要素和相互关系，熟悉评估重大错报风险应考虑的因素，为指导审计工作过程提供理论和依据。 第一节 审计目标与计划审计工作 一、审计目标与审计过程 二、审计业务约定书 三、计划审计工作 一、审计目标与审计过程 （一）审计目标的演进 （二）中国财务报表审计总目标 （三）审计具体目标及其确定 （四）财务报表审计的一般原则 （五）审计过程 一、审计目标与审计过程 （一）审计目标的演进 1.在详细审计阶段，查错防弊 2.资产负债表审计阶段，鉴证 +查错防弊 3.在财务报表审计阶段，鉴证 +提出改进经营管理的意见+查错防弊 一、审计目标与审计过程 （二）中国财务报表审计总目标 对客户财务报表的合法性、公允性表示意见。 (1)客户财务报表的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定——合法性 (2)财务报表是否在所有重大方面公允地反映了客户的财务状况、经营成果和现金流量情况——公允性 一、审计目标与审计过程 （三）审计具体目标及其确定 具体目标是总目标的具体化 1．被审计单位管理层对会计报表的认定 认定：被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出明确或隐含的表达。 认定与审计目标密切相关。包括 对各类交易和事项运用的认定 对期末账户余额运用的认定 对列报运用的认定 对各类交易和事项运用的认定 （1）发生 （2）完整性 （3）准确性： （4）截止： （5）分类： 对期末账户余额运用的认定 （1）存在 （2）权利和义务 （3）完整性 （4）计价和分摊 对列报运用的认定 （1）发生以及权利和义务 （2）完整性 （3）分类和可理解性 （4）准确性和计价 管理层的认定 关于各类交易和事项运用的认定 关于期末账户余额运用的认定 关于列报运用的认定 发生 √ √ 完整性 √ √ √ 准确性 √ √ 截止 √ 分类 √ √ 存在 √ 权利和义务 √ √ 计价和分摊 √ √ 可理解性 √ 2．具体审计目标 举例说明： 由应收账款的认定得出的具体审计目标 管理层认定 具体审计目标 存在 确认纪录的应收账款金额是确实存在 权利和义务 确认已纪录的应收账款归被审计单位所有 完整性 确认已存在的应收账款均已纪录 计价和分摊 确认应收账款