课件：会计基础应收及预付款项.pptVIP

* 三、其他应收及预付款项 * 1、其他应收款的内容 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。 主要包括： ▲应收的各种赔款、罚款 ▲应收出租包装物租金 ▲应向职工收取的各种垫付款项 ▲备用金 ▲存出保证金，如租入包装物支付的押金 ▲其他各种应收、暂付款项。 （一）其他应收款 * 2、其他应收款的核算 企业设置“其他应收款”账户，该科目属于资产类科目 “其他应收款”账户应按项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。（举例见教材70页） 其他应收款 各种其他应收 及暂付款项 收回的各种其他 应收及暂付款项 企业应收未收的各种其他应收及暂付款 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * 企业发生其他应收款时，按应收金额 借：其他应收款 贷：有关科目 收回各种款项时 借：有关科目 贷：其他应收款 企业发生的其他应收款业务，同企业的应收账款业务一样，存在着难以收回的可能性。企业应当定期或者至少于每年年度终了时，对其他应收款项目进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。 * （二）预付账款 预付账款是指企业按照购销合同规定预付给供应单位的款项。 预付账款是一项流动资产。 企业应设置“预付账款”账户，借方登记预付的购货款，贷方登记收到预购的材料和商品时，扣回的预付购货款，余额在借方，表示企业已经预付但尚未结清的各种预付货款。 * 四、应收款项减值 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该项应收款项发生减值的，应计提坏帐准备。 1、 坏账的确认 ——3条标准之一： （1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； （2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回； （3）债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 * 2、坏账损失的核算 （1）核算方法 我国现行会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。 备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。 * 采用备抵法，企业需设置“坏账准备”科目。借方登记企业已发生的坏账损失和冲回多提的坏账准备，贷方登记企业按规定计提的坏账准备及收回已转销的坏账损失，期末余额在贷方，反映企业已提取而尚未转销的坏账准备数额。 * 坏账准备 期初余额： 按规定计提的以及收回已转 销的坏账损失坏账准备时 已发生的坏账损失和 冲回多提的坏账准备 期末贷方余额：反映企业已提取 而尚未转销的坏账准备金额 借方 贷方 * （2）坏账损失估计方法 应收账款余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额和估计的坏账率，估计坏账损失，计提坏账准备的方法。 坏账准备可按以下公式计算：当期应提取的坏账准备＝当期按应收款项计算应保持的坏账准备金额－本账户的贷方余额（+本账户的借方余额） 即：应保持的余额“坏账准备”科目贷方余额，按其差额补提坏账准备；应保持的余额“坏账准备”科目贷方余额， 按其差额冲回多提的坏账准备。当“坏账准备”科目出现借方余额时，则按应保持的余额与“坏账准备”科目借方余额之和提取坏账准备。 * 例8 某企业从2001年开始计提坏账准备。2001年年末应收账款的余额为1000000元，提取坏账准备的的比例为0.5%；2002年11月10日发生了坏账损失6000元，其中甲单位5000元，乙单位1000元，年末应收账款余额为1200000；2003年6月7日，已于2002年11月10日冲销的甲单位应收账款5000元又收回，期末应收账款为1300000元。 （1）2001年年末应计提的坏账准备=1000000×0.5%=5000（元） 借：资产减值损失—计提的坏帐准备 5000 贷：坏账准备 5000 （2）2002年11月10日发生坏账6000元 借：坏账准备 6000 贷：应收账款—甲单位 5000 —乙单位 1000 （3）2002年年末应保持的坏账准备余额 =1200000×0.5%=6000（元） 2002年年末