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浙江财经学院会计学院 赵敏 第四章 业务循环 第一节 资金筹集业务的核算 一、资金筹集业务的账户设置 二、资金筹集业务的核算 一、资金筹集业务的账户设置 1、 实收资本（股本） 2、 短期借款 3、 长期借款 4、 库存现金 5、 银行存款 二、资金筹集业务的核算 1、接受投资者投入的资本： 借：银行存款 固定资产 原材料 库存商品 贷：实收资本（股本） 2、从银行借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 3、从银行借入长期借款：借：银行存款 贷：长期借款 【例1】甲公司接受宏兴公司投入的资金200000元，已通过银行收讫。 借：银行存款 200000 贷：实收资本 200000 【例2】甲公司接受乙公司投入全新的设备一台，价值150000元。 借：固定资产 150000 贷：实收资本 150000 【例3】甲公司向银行借入一笔6个月期的借款300000元，已存入银行账户。 借：银行存款 300000 贷：短期借款 300000 【例4】甲公司向向银行借入一笔3年期的借款100万元，已存入银行账户。 借：银行存款 1000000 贷：长期借款 1000000 第二节 生产准备业务的核算 一、固定资产购入业务的核算 二、材料采购业务的核算 三、材料发出成本的计价 固定资产 【例1】某企业购入不需安装的设备一台，其买价100000元，增值税为17000元，款项已通过银行支付。 借：固定资产 100000 应交税费-应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 117000 二、材料采购业务的核算 材料采购成本＝买价＋采购费用 采购费用包括：运杂费、装卸费、保险费等 （一）账户的设置 1、 材料采购 3、 应交税费－应交增值税 4、 应付账款 5、 预付账款 （二）核算 【例2】大地企业向中华公司购入甲、乙两种材料： 甲材料@10元，共计20000元， 乙材料@15元，共计30000元， 增值税额8500元。款项均未付。 借：材料采购－甲材料 20000 －乙材料 30000 应交税费－应交增值税（进项税额）8500 贷：应付账款－中华公司 58500 【例3】用现金支付上述甲、乙材料的运费500元，按材料的买价比例分配。 分配率＝共同负担的费用÷分配的标准 ＝500÷（20000+30000）=0.01 甲应负担的运费＝20000×0.01=200（元） 乙应负担的运费＝30000×0.01=300（元） 借：材料采购－甲材料 200 －乙材料 300 贷：库存现金 500 【例4】上述甲、乙材料已验收入库，结转其实际成本。 借：原材料－甲材料 20200 －乙材料 30300 贷：材料采购－甲材料 20200 －乙材料 30300 【例5】大地公司用存款支付前欠宏伟公司的货款100000元。 借：应付账款－宏伟公司 100000 贷：银行存款 100000 【例5】大地公司预付给红星公司丙材料的货款20000元，已用存款支付。 借：预付账款－红星公司 20000 贷：银行存款 20000 【例6】收到红星公司发来的丙材料，货款共计50000元。当即用存款补付余款。货物已验收入库。增值税率17％。 借：原材料－丙材料 50000 应交税费－应交增值税（进项税额）8500 贷：预付账款－红星公司 20000 银行存款 38500