个税专项附加扣除辅导芗城区税务局通北分局吴银华.pptxVIP

;;;个人所得税(personal income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。;2011年9月1日起，中国个税起征点调至3500元。2018年10月，个税起征点调至每月5000元。;中华人民共和国个人所得税法;;;;;;;专项附加扣除的办理 ——专项附加扣除有什么？;;其他规定 1.纳税人可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即每月1000元 扣除，也可以选择由配偶双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除。 选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。 2.纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。 ;;;4.未满三岁的子女，不可以扣除。如果是学前教育，可以享受子女教育专项附加扣除政策的起止时间为：子女年满3 周岁???当月至小学入学前一月；5.全日制学历教育，则起止时间为子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月至教育结束的当月。提醒大家的是，享受子女教育专项附加扣除政策起止时间的计算，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。6.对于存在离异重组等情况的家庭子女而言，由子女父母双方协商决定。一个孩子总额不能超过1000元/月，扣除人不能超过2个。;举例说明：;继续教育专项附加扣除 （每月400元或每年3600元）;其他规定 1.个人接受同一学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。但不得同时扣除 2.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。 ;;1.继续教育专项附加扣除的扣除主体： （1）技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出由接受教育的纳税人本人扣除。（2）属于全日制学历教育的硕士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育进行扣除；属于非全日制的学历（学位）继续教育，由纳税人本人按照继续教育扣除。;个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。;;举例说明：;住房贷款利息专项附加扣除 （ 定 额 扣 除）;其他规定 1.首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。 2.经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。 3.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，在婚后是有变化的，增加了夫妻双方可以选择扣除方式和金额的内容，具体扣除方式一经选择，在一个纳税年度内不能变更。 4.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。 ;;;;举例说明：;住房租金专项附加扣除 （ 定 额 扣 除）;其他规定 1. 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。 2.市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。 3.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出，并且是签订租赁住房合同的承租人来扣除 4.一个纳税年度内，纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。 5.纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。 ;;;;举例说明：;纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准扣除：;其他规定 1.被赡养人范围：一是年满60岁（含）的父母； 二是子女已经去世的祖父母、外祖父母 2.纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。 3.纳税人为非独生子女的，兄弟姐妹选择的分摊方式和额度在一个纳税年度内，不能变更。 ;;;;举例说明：;大病医疗专项附加扣除 限额内据实扣除（超过自负15000元的基础上）;其他规定 1.纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人或其配偶一方扣除。 2.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除 3.纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计算扣除额 4.纳税人应当留存医疗服务收费相关票据原件/复印件等 ;;;举例说明：;15000元;;;;;;;;;;;;注意新的年终奖临界点 根据按月换算后的综合所得税率表，会产生新的年终奖临界点，发生“年终奖多发一元，到手收入少千元的”现象。 比如，3.6万元就是一个临界点，如果发放3.6万元年终奖，个税需要缴纳36000×3%=1080元，到手34920元。 如果多发一元，也就是发放36001元年终奖，个税需要缴纳36