第03章+账户与复式记账+.pptVIP

二、借贷记账法 借方 贷方 资产增加 资产减少 负债减少 负债增加 所有者权益减少 所有者权益增加 成本、费用增加 成本、费用减少 收入减少 收入增加 二、借贷记账法 ⒋试算平衡 试算平衡的概念： 它是根据各会计要素的平衡关系来检查每一笔经济业务的会计处理及各类账户的记录是否正确的过程。 试算平衡分为发生额试算平衡和余额试算平衡两种方法。 二、借贷记账法 发生额试算平衡公式： （1）发生额试算平衡公式 理论依据：记账规则“有借必有贷，借贷必相等”。 平衡公式： 全部账户的本期借方发生额合计数=全部账户的本期贷方发生额合计数 发生额试算平衡表 账户名称 借方发生额 贷方发生额 库存现金 2 000 20 000 银行存款 480 000 27 000 原材料 40 000 固定资产 600 000 短期借款 488 000 应付账款 8 000 15 000 应付职工薪酬 20 000 应付股利 28 000 实收资本 1 128 000 资本公积 500 000 合 计 1 678 000 1 678 000 二、借贷记账法 （2）余额试算平衡公式 理论依据：会计平衡公式 资产=负债+所有者权益 平衡公式： 全部账户的期末借方余额合计数=全部账户的期末贷方余额合计数 余额试算平衡表：见下页 六栏式试算平衡表 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现 金 200 000 2 000 20 000 182 000 银行存款 170 000 480 000 27 000 623 000 原材料 397 000 40 000 437 000 固定资产 1 200 000 600 000 1 800 000 短期借款 100 000 488 000 588 000 应付账款 8 000 8 000 15 000 15 000 应付工资 20 000 20 000 0 应付股利 42 000 28 000 14 000 实收资本 1 197 000 1 128 000 2 325 000 资本公积 500 000 100 000 合 计 1 967 000 1 967 000 1 678 000 1 678 000 3 042 000 3 042 000 ⒋试算平衡 需要说明的是，试算的结果是平衡的，并不能说明会计处理是完全正确的，因为有的错误试算平衡是不能发现的。如借方和贷方都漏记了某笔经济业务，或借方和贷方都重复登记了某笔经济业务。 但如果试算的结果是不平衡的，则说明会计处理是一定有错误的。 二、借贷记账法 ㈡借贷记账法的运用 ⒈编制会计分录 会计分录的概念：会计分录是指对每项经济业务标明应借应贷的方向、会计科目和金额的一种记录。 会计分录包括三个要素：会计科目、确定记账方向和确定应记金额。 二、借贷记账法 会计分录的基本格式： 如将现金1000元存入银行，会计分录为： 借：银行存款 1000 贷：库存现金 1000 二、借贷记账法 其格式的口诀是：“借方在前，贷方在后，借方靠左，贷方靠右” 会计分录的分类： 分为简单会计分录和复合会计分录 二、借贷记账法 简单会计分录：简称为简单分录，是指只涉及一借一贷两个账户的会计分录。 复合会计分录：简称为复合分录，是指同时涉及两个以上的账户，一借多贷或多借一贷对应关系的会计分录。一个复合分录可以分解为若干个简单分录。 二、借贷记账法 例如 从红明公司购买A材料，金额200万元，材料已验收入库。货款已通过银行支付150万元，其余暂欠。 二、借贷记账法 会计分录为： 借：原材料—A材料 2 000 000 贷：银行存款 1 500 000