工资个人所得税筹划与深度领悟.pptVIP

不属于工薪性质的补贴、津贴的不征税项目 1．独生子女补贴 公务交通补贴。个人因公务用车制度改革而取得的公务用车补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照所属月份并入月工资、薪金所得中计征个人所得税。公务费用的扣除标准由省级地方税务局根据纳税人公务交通的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。（国税发[1999]58号、国税函[2006]245号、深地税发[1999]184号） 不属于工薪性质的补贴、津贴的不征税项目 误餐补助。《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》（国税发[1994]089号）中规定的免税的误餐费，是指按财政部门的规定，个人因公在外工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐费。以误餐补助名义发放给职工的补贴、津贴，应并入工资薪金所得计征个人所得税（财税字[1995]82号）。 不属于工薪性质的补贴、津贴的不征税项目 托儿补助费、差旅费津贴 按国家规定标准发给的托儿补助费、差旅费津贴。 注：差旅费津贴的合理标准可参照《财政部关于印发〈中央国家机关和事业单位差旅费管理办法〉的通知》（财行[2006]313号）和《关于印发财政部关于中央国家机关、事业单位工作人员差旅费开支的规定的通知》（深财行[1996]23号）。临时出国人员的差旅费津贴合理标准可参照《财政部 外交部关于印发临时出国人员费用开支标准和管理办法的通知》（财行[2001]73号）和《转发财政部 外交部关于印发临时出国人员费用开支标准和管理办法的通知》 企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励的征税规定 企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生的费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税。对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金所得合并，按“工资薪金所得”计征个人所得税；对于其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按“劳务报酬所得”计征个人所得税。（财税[2004]11号） 员工因各种原因与企业解除劳动关系取得的一次性安置或补偿收入的征税规定 1．企业依国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入免征个人所得税。 2．对于个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（含经济补偿金、生活补助、其他补助），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征个人所得税 ?2010年深圳市个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入的免税标准由130362元调整提高至140169元，超过的部分，仍按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税的通知》（国税发〔1999〕178号）的有关规定计算征收个税。 员工因各种原因与企业解除劳动关系取得的一次性安置或补偿收入的征税规定 对该收入可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为:以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。 员工因各种原因与企业解除劳动关系取得的一次性安置或补偿收入的征税规定 按照上述方法计算的个人一次性经济补偿收入应纳的个人所得税税款，由支付单位在支付时一次性代扣代缴。个人在领取一次性补偿收入时，按国家、地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金在计税时可扣除。 根据《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国主席令［2007］63号第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”，如果辞退福利计提时间和实际支付时间属不同期间，则产生暂时性差异，实际抵扣企业所得税应纳税所得额的期间应为实际支付期间。 员工因各种原因与企业解除劳动关系取得的一次性安置或补偿收入的征税规定 新劳动法第四十七条　经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算;不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。　　劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。　　本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。 　　第八十七条　用人单位违反本法规定解除或者终止劳动合同的，应当依照本法第四十七条规定的经济补偿标准的二倍向劳动