企业所得税练习与答案.docxVIP

企业所得税练习参考答案 1. 某生产性居民企业 2015 年度实现会计利润总额 100 万元。 当年“营业外支出” 账户中 列支了通过当地民政部门向东北灾区捐赠支出 15 万元；企业直接向海啸灾区捐赠支出 5 万 元；通过四川当地某关联企业向灾区捐赠支出 5 万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。 该企业上年度发生了亏损 10 万元，按规定可以结转以后年度弥补。 该企业 2015 年应缴纳的 企业所得税为多少万元？ 【解】： 公益捐赠的扣除限额 =利润总额× 12%=100×12%=12（万元），公益性捐赠实际发生额为 15 万元，税前准予扣除的公益捐赠为 12 万元，纳税调增额 =15-12=3 （万元）。 直接捐赠和通过其他企业的捐赠不能税前扣除，也应该调增应纳税所得额 10 万元。 2015 年该居民企业应纳企业所得税税额 =（ 100+3+5+5-10 ）× 25%=25.75（万元）。 2.2015 年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额 120 万元，成本费用总额 127.5 万元，全年亏损 7.5 万元。经税务机关检查， 成本费用总额核算准确， 但收入总额不能确定。 税务机关对该企业采取核定征收办法， 应税所得率为 25%，2015 年度该企业应缴纳企业所得 税多少万元？ 【解】： 由于该居民企业申报的成本费用总额核算准确而收入总额不确定，因此 该企业应纳税所得额 =成本费用支出÷（ 1- 应税所得率）×应税所得率 =127.5 ÷（ 1-25%）× 25%=42.5（万元）， 该居民企业 2015 年应纳所得税额 =应纳税所得额× 25% =42.5 × 25%=10.63（万元）。 3.2015 年某居民企业购买环保安全生产专用设备用于生产经营， 取得的增值税普通发票 上注明价税合计金额 11.7 万元。已知该企业 2013 年亏损 40 万元， 2014 年盈利 20 万元。 2015 年度经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为 60 万元。2015 年度该企业实际应缴纳企业 所得税多少万元？ 【解】： 本题考核亏损弥补、税收优惠、税额计算三个方面。 当年应纳所得税额 =［ 60- （ 40-20 ）］× 25%=10（万元）； 实际应纳所得税额 =10-11.7 × 10%=8.83（万元）。 税收优惠政策 ：企业所得税法第 34 条规定： 企业购置用于环境保护、节能节水、安全 生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 企业所得税法第 34 条所称税额抵免 ，是指企业 购置并实际使用 《环境保护专用设备企 业所得税优惠目录》 、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》 和《安全生产专用设备企业 所得税优惠目录》规定的 环境保护、 节能节水、安全生产等专用设备 的，该专用设备的投资 额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结 转抵免。 4. A 创业投资企业 2015 年 1 月 1 日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资 1000 万元，股权持有到 2016 年 12 月 31 日。 2016 年 A 企业实现利润总额 800 万元，其中取得被 投资企业分得的股息、红利 3000 万元，发生业务招待费 60 万元，已经计入管理费用。不考 虑其他纳税调整事项，试计算 A企业 2016 年应纳企业所得税额。 【解】 对从事股权投资业务的企业，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入， 可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。业务招待费扣除限额 =3000× 5‰ =15（万元） ＜60× 60%=36（万元），所以税前只能扣除 15 万元，应纳税调增 =60-15=45 （万元）。 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其 投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额； 当年不足抵扣 的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 A 企业 2016 年应纳企业所得税 =（ 800+45-1000 × 70%） ×25%=36.25（万元）。 5.某企业 2013 年度境内应纳税所得额为 100 万元，适用 25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在 A、 B 两国设有分支机构（我国与 A、 B 两国已经缔结避免双重征税协定） ，在 A 国分支机构分回的税后利润为 40 万元， A 国税率为 20%；在 B 国的分支机构分回的税后利润为 21 万元， 在 B 国已缴纳所得税 9 万元。 假设该企业在 A、B 两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按 A、 B 两国税法计算的应纳税所得额一致。 要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。 【解】 1）来源