项目七财产清查.ppt

项目七 财产清查 知识目标： 了解财产清查的作用、方法 掌握货币资金的清查及账务处理 掌握银行存款余额表的编制 掌握实物资产的清查及账务处理 能力目标: 1.能对现金进行财产清查 2.能编制银行存款余额调节表 3.能对实物资产进行清查,并进行账务处理 4.能正确结账 学习任务一 财产清查的意义 财产清查也叫财产检查，是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法。 二、财产清查的作用 1.确保会计核算资料的真实可靠 2.保护财产的安全和完整 3.促进财产物资的有效使用 4.保证结算制度的贯彻执行 学习任务二 财产清查的种类 全面清查 按清查的范围分类 局部清查 1、全面清查 全面清查就是对所有权属于本单位和存放在本单位的所有财产物资进行的全面盘点和核对 。 它一般包括： 1.年终结算之前； 2.单位撤消、合并或改变隶属关系时； 3.中外合资，国内联营前； 4.企业股份制改制前； 5.开展全面的资产评估、清产核资时； 6.单位主要领导调离工作前。 2、局部清查 局部清查就是根据需要只对部分财产物资进行盘点和核对。 3、定期清查 定期清查，就是按照预先计划安排的时间，对财产物资所进行的清查。 其一般是在年末、季末、月末结账前进行 。 4、不定期清查 不定期清查，是指事先没有计划安排，而是根据临时需要进行的清查。 一般发生在以下几种情况： 1.更换财产物资和现金的保管人员时； 2.发生非常灾害和意外损失时； 3.有关部门对本单位进行会计检查时 ； 4.进行临时清产核资时。 学习任务三 财产物资的盘存制度 (一)永续盘存制 1、永续盘存制的概念 永续盘存制又称账面盘存制，它是指在日常经济活动中，必须根据会计凭证对各项财产物资的增加和减少在有关账簿中进行逐日、逐笔的登记、反映，并随时结算出账面结存数额的一种盘存制度。 2、永续盘存制的实例 【例1】中兴公司对甲材料采用永续盘存制进行收入、发出和结存核算。 甲材料月初结存1 000千克，计3000元； 本月5日购进入库1500千克，实际成本4500元； 本月10日购进入库500千克，实际成本1500元； 本月8日生产领用1200千克，计3600元； 本月15日生产领用1000千克，计3000元； 月末实地盘点甲材料实存700千克，计2100元。 2、永续盘存制的实例 3、永续盘存制的优缺点 优点：核算手续严密，通过有关账簿，可以随时了解财产物资的收入、发出和结存情况，有利于加强财产物资的管理 。 缺点：核算工作量大 (二)实地盘存制 1.实地盘存制的概念 实地盘存制是指平时只在账簿中登记各项财产物资的增加数，不登记减少数，期末，将通过实地盘点确定的实存数作为账面结存数，然后再倒推算出本期减少数的一种盘存制度。 2、实地盘存制的实例 3、实地盘存制的优缺点 优点：核算工作较简便。 缺点： （1）不能在账面上随时反映存货的收发结存情况，及时提供存货管理所需的各种信息。 （2）可能导致将一些并非由于销售或耗用而减少的商品计入销售或耗用成本之中。 学习任务四 财产物资前的准备工作 （1）清查小组制定财产计划，确定清查对象、范围、配备清查人员，明确清查任务。 （2）财务部门要将总账、明细账等有关资料登记齐全，核对正确，结出余额。保管部门对所保管的各种财产物资以及账簿、账卡挂上标签，标明品种、规格、数量，以备查对。 （3）银行存款和银行借款应从银行取得对账单，以便查对。 （4）对需要使用的度量衡器，要提前校验正确，保证计量准确。对应用的所有表册，都要准备妥当。 学习任务五 财产清查的方法 (一)货币资金的清查 1.库存现金的清查 2.银行存款的清查 2.银行存款的清查 2.银行存款的清查 （二）实物资产的清查 （四）实物的清查 （四）实物的清查 （三）往来款项的清查 学习任务六 财产清查结果的处理 （一）财产清查结果的处理程序 1、查明差异，分析盈亏原因 2、建立健全财产物资管理制度 3、调整账目，做到账实相符 （二）账户设置 学习任务七 财产清查实操 学习任务八 结账 把一定时期内发生的全部经济业务均登记入账的基础上，计算并记录各账户本期发生额和期末余额。现金日记账、银行存款日记账、明细分类账、总分类账户12月份月结见各账簿的最后一栏。 2.存货清查结果的账务处理 批