高效2010年度部门决算审核要点(征求意见稿).docVIP

PAGE 1/ NUMPAGES 12 2010年度部门决算审核要点（征求意见稿） 一、审核内容 （一）数据规范性审核 1．枚举字典检查：无出错信息，若有出错信息要核实原因。 2．树型结构检查（检查汇总数据树型结构是否正确、清晰，有无结构外单位，有无空结点）。 3．审核公式报错情况及说明：公式出错说明需要在软件出错公式中详细录入出错说明，以利于软件查错、审核以及最终编报填报说明，要按照真实性原则填报部门决算报表。 （1）无基本平衡公式错误。 （2）逻辑性审核公式一般应无报错，因单位、部门特殊情况及会计制度等原因造成的逻辑性审核公式报错，需逐条审核，重点查阅填报说明。确实存在，需附报相关文件或资料说明 （3）核实性审核公式报错，可结合填报说明按归类审核合理性。 4．审核模板查询发现的情况或问题应予更正或说明。 将审核模板导出到EXCEL后，加入一说明栏进行说明。 5．电子介质数据树形结构清晰规范。要求按“树形结构优先”并预算代码对电子数据进行排序。 6．财政部门使用经费差额表和调整表的情况及合理性说明。在填报说明中填写。 （二） 数据准确性、完整性审核 1．财政拨款审核 要求各单位于2010年12月31日前认真与财政进行对账。包括预算内、预算外、政府性基金、当年额度等，以保证政府收支分类会计科目、数据等完全正确，而不仅仅是一致。（注意：有些单位性质是事业单位，使用了“行政运行”科目，有些单位基本支出使用了“一般行政管理事务”等项目科目的，反之亦然。应在12月31日前及时改正过来，使指标文件、财政对账单、单位会计账三者科目、数据一致。 （1）审核一般预算财政拨款收入数 与财政对账单核对“一般预算财政拨款收入支出决算表”（财决07-1表）中的“本年收入”相关数。核对到“项”级科目。 （2）审核政府性基金收入数 与财政对账单核对“政府性基金收入支出决算表”（财决07-2表）中的“本年收入”相关数；与预算外财政专户核对“非税收入征缴情况明细表”（财决附09-1表）中“实际纳入预算管理”和“实际纳入预算外管理”相关数。核对到“项”级科目。 （3）审核预算外资金收入与缴存数 与预算外财政专户核对“预算外资金收入支出决算表”（财决07-3表）中的“本年收入”、“非税收入征缴情况明细表”（财决附09-1表）中“实际纳入预算管理”和“实际纳入预算外管理”相关数。 （4）审核基本建设资金收入数 与财政基建专户、财政拨款对账单核对“基本建设类项目收入支出决算表”（财决06-2表）、“一般预算财政拨款收入支出决算表”（财决07-1表）、“政府性基金收入支出决算表”（财决07-2表）、“预算外资金收入支出决算表”（财决07-3表）中的相关数。 2.独立编制机构、独立核算机构以及单户报送情况： 内部独立核算部门（如财务处（科）室等）一般不单独作为决算报送单位，不应编报单户表；无机构的单户数应予核实。 一套报表中无机构数，不应存在，如属于编制管理部门未正式批复编制的临时机构，应并入其挂靠单位编报部门决算，不能作为独立核算机构编制单户报表。（专户不属于单位） 单户报表数＝独立核算机构数≤独立编制机构数。 机构数所填列的科目应是本套报表中主要发生科目，且应与在职人员填列在同一科目内，注意不能随意填列，尤其是项目支出科目、行政事业单位离退休科目等比较特殊科目，不应填列机构数 3.封面审核： （1）单位名称完整。 不能用简称，以单位公章为准，并且一级预算单位填报本级报表时，应在单位名称后加“（本级）”，括号是全角字符。 （2）组织机构代码：如是临时代码，应符合临时代码编制规则（审核模板）。 省直单位临时代码编制原则：前四位统一填“JLSZ”，后四位按自然顺序，第9位校验码由微机自动生成。注意和去年的衔接问题，去年已经代编的单位，今年要和去年一致；去年已经使用的编码，今年不能再给其他单位使用，以免在两年数据的汇总分析中将不同单位认同为一个单位。 （3）财政预算代码：要与部门预算保持一致，应符合3位一级，逐级编报的要求。 不要与部门标识代码混淆，要认真填写，上年有“000”、“000000”、“999”或以空格开头等现象，应更正。 （4）单位基本性质与单位执行会计制度：检查二者是否匹配以及填报“其他”是否符合编制说明（审核模板）。 （5）预算管理级次：全部为“省级”。 （6）补充资料表：填报“有”或“无”是否符合单位实际情况，避免误填。 （7）新报因素：核实除连续上报、新增单位以外的情况，一般不应为“其他”（审核模板）。 （8）上年代码：10位代码＝上年组织机构代码9位＋上年报表类型代码1位（审核模板）。 新报因素选择“连续上报”,但未填上年代码或上年代码错误，最终造成户数核对困难。上报前一定要做好户数核对！ （9）单位预算级次：结合树形结构级次审核，单位预算级次一般