2011年地方税收新政策盘点(PPT).ppt

（十一）关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的公告 总局公告2011年第64号 * 企业所得税 （十二）其它 1.《关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》（总局公告2011年第4号） 2.《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（总局公告2011年第24号） 3.《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》（总局公告2011年第26号） 4.《关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》（财税[2011]81号） * 企业所得税 5.《关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》（ 总局公告2011年第29号） 6.《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（ 总局公告2011年第30号） 7.关于印发《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》的公告（总局公告2011年第45号） 8.《关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（ 总局公告 2011年第48号）（财税[2011]26号） 9. .《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税[2011]26号） * 企业所得税 四.房产税和城镇土地使用税 * 房产税和城镇土地使用税 （一）高校学生公寓免征房产税（财税2011]78号） （二）国有林区天然林二期工程实施企业和单位专门用于天然林保护工程的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。对由于实施天然林二期工程造成森工企业房产、土地闲置一年以上不用的，暂免征收房产税和城镇土地使用税。（财税[2011]90号） * 房产税和城镇土地使用税 （三）对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税（财税2011]94号）。 （四）自2011年7月1日至2015年12月31日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税（财税[2011]118号） * 房产税和城镇土地使用税 （五）“符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税”的税收优惠政策继续执行至2012年12月31日。（财税[2011]59号） * 房产税和城镇土地使用税 “四、雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。” 　 　　　 * 个人所得税 例2： 2011年12月，甲公司负担职工应纳个人所得税款50%的税款后应向其员工王某发放全年一次性奖金30000元，王某当月工资2900元。计算甲公司应代扣代缴的个人所得税，王某实际取得的税后奖金。 　 　　　 * 个人所得税 第一步，确定换算税率A。查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数 。30000 ÷12=2500 适用税率10%，速算扣除数105。（此步未考虑当月未达扣除标准差额） 第二步，换算含税全年一次性奖金。 {[30000 －（3500－ 2900）] －105 ×50%} ÷(1 －10% ×50%)=30892.11 (注意：此步已考虑当月未达扣除标准差额） 第三步，确定适用税率B。30892.11 ÷12=2574.34，适用税率10%，速算扣除数105。 * 个人所得税 第四步，王某实际应纳税额= (30892.11 ×10% －105)× 50%=2984.21× 50%=1492.11元。 王某实际取得的税后奖金=30000－1492.11=28507.90 账务处理： 借：生产成本（或管理费用等）　31492.11 　　贷：应付职工薪酬　31492.11 借：应付职工薪酬　31492.11 　　贷：现金（或银行存款等）28507.90 　　　　应交税费－应交个人所得税　2984.21 * 个人所得税 年终奖临界点纳税差异问题 * 个人所得税 （三）促销展业赠送礼品个人所得税问题 问题：下列哪些情况需要缴纳个人所得税 1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务； 2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等； 3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 4.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品。 5.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品。 6.企业对累积消费达到一定额度