课件：会计重点知识归纳版.ppt

第二节期末账项调整 一、属于本期收入、尚未收到款项的账项调整 如应收金融机构的存款利息（为了简化核算不设置“财务费用”科目）。 借：其他应收款 贷：管理费用(财务费用) 二、属于本期费用、尚未支付款项的账项调整 如应付金融机构的借款利息等 对于借款利息采取按期预提的办法核算（为了简化核算不设置“财务费用”科目） 。 借：管理费用 贷：预提费用(应付利息) 三、本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整 如预收的租金收入 对于预收款项通过“预收账款“科目核算。 借：银行存款 贷：预收账款 借：预收账款 贷：营业收入（或其他科目） 四、本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用款项的账项调整 如预付的保险费、报刊费、修理费等等 对于预付款项通过“待摊费用“科目核算。 借：待摊费用 贷：银行存款 借：管理费用（或其他科目） 贷：待摊费用 五、属于本期支出，尚未支付税金的账项调整 如应交的营业税等等 对于应交的税金通过“营业税金”和“应交税金”科目核算。 借：营业税金及附加 贷：应交税费 ▲盘盈的存货 未查明原因之前 借：库存商品 贷：待处理财产损溢 查明原因、批准处理之后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 盘亏毁损的存货 未查明原因之前 借：待处理财产损溢”科目 贷：库存商品 查明原因、得到有关部门批准处理后 可以收回的保险赔偿和过失人赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 属于非常损失的部分 借：营业外支出--非常损失 贷：待处理财产损溢 属于一般经营损失的部分 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 企业银行存款帐面余额 银行对帐单 余额 = 银行已收企业未收事项 企业已收银行未收事项 银行已付企业未付事项 企业已付银行未付事项 + - - + 企业银行存款帐面余额（调整后） 银行对帐单 余额 （调整后） = 例：企业3月31日银行日记帐余额是76760元，银行对帐单余额为84250元，经逐笔核对发现下列未达帐项： 1、3月29日企业开出现金支票一张250元支付职工预支出差费，持票人尚未到银行取款。 2、3月30日企业开出转帐支票一张6450元，银行尚未入帐。 3、3月31日企业收到转帐支票一张18000元，已送银行，企业已经入帐，但银行尚未入帐。 4、3月31日银行从企业帐上代扣款项2000元，企业尚未接到凭证而未入帐。 5、 3月31日银行计算企业存款利息5300元，已记入企业帐户、企业尚未接到凭证而未入帐。 6、 3月31日银行收到企业委托代收销货款项15490元，已记入企业帐户、企业尚未接到凭证而未入帐。 根据以上资料编制银行存款余额调节表（见下页） 银行存款余额调节表 项 目 金 额 项 目 金 额 银行日记帐余额 76760 银行对帐单余额 84250 加：银行已增企业未增 5300 加：企业已增银行未增 18000 15490 减：银行已减企业未减 2000 减 ：企业已减银行未减 6450 250 调节后的余额 95550 调节后的余额 95550 调节后的余额相等可以说明双方的帐户记录没有差错，若不一致则说明双方的帐户记录有差错。企业尚未入帐的未达帐项，应