2011CPA会计-23日后事项.pptVIP

1．甲公司的账务处理如下： (1)20X8年3月10 日，记录支付的赔款，并调整递延所得税费产 借：以前年度损益调整 100 000 贷：其他应付款 100 000 借：应交税费——应交所得税 33 000 贷：以前年度损益调整 (100 000X33％) 33 000 借：应交税费——应交所得税 165 000 （ 500 000X33％ ） 贷：以前年度损益调整 165 000 借：以前年度损益调整 165 000 贷：递延所得税资产 165 000 借：预计负债 500 000 贷：其他应付款 500 000 借：其他应付款 600 000 贷：银行存款 600 000 注：①资产负债表日后事项如果涉及货币资金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目的数字。本例中，虽然当日已经支付了赔偿数，但在调整财务报表相关数字时，只需调整上述前五笔分录，第六笔分录应作为20X8年的会计事项处理。 ②20X7年末因确认预计负债50万元时已确认相应的递延所得税资产，日后事项发生后递延所得税资产不复存在，故应冲销相应记录。 (2)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润 借：利润分配——未分配利润 67 000 贷：以前年度损益调整 67 000 (3)因净利润变动，调整盈余公积 借；盈余公积(67 000X10％) 6 700 贷：利润分配——未分配利润 6 700 (4)调整报告年度报表(略) 2．乙企业的账务处理如下： (1)20X8年3月10 日 ，记录收到的赔款 借：银行存款 600 000 贷：以前年度损益调整 600 000 借：以前年度损益调整 (600 000X33％) 198 000 贷：应交税费——应交所得税 198 000 (2)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润 借：以前年度损益调整 402 000 贷：利润分配——未分配利润 402 000 (3)因净利润增加，补提盈余公积 借：利润分配——未分配利润 40 200 资：盈余公积(402 000X10％) 40 200 (4)调整报告年度报表(略) 2、资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额 此类题目进行会计处理，一般包含以下步骤： 第一步，补提准备，注意减值准备是可抵扣暂时性差异； 第二步，确定递延所得税和“以前年度损益调整——所得税费用”； 第三步，将“以前年度损益调整”结转。 教材P487【例23-6】 【例7·单选题】甲公司20×8年12月31日应收乙公司账款2 000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。20×9年2月20日，甲公司获悉乙公司于20×年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款已经全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，20×8年度财务报告于20×9年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素，甲公司因该资产负债表日后事项减少20×8年12月31日未分配利润的金额是（ ）万元（2009年试题）。 A．180 B、1 620 C．1 800 D．2 000 【解析】本题因没有相关税费条件，所以全额计提坏账准备后减少未分配利润的金额 =（2 000-200）×90%=1 620（万元）。 【例8】20X7年4月甲公司销售给乙公司一批产品，货款58 000元(含增值税)，乙公司于5月份收到所购物资并验收入库，按合同规定，乙公司应于收到所购物资后一个月内付款。 由于乙公司财务状况不佳，到20X7年12月31 仍未付。 甲公司于12月31 编制20X 7年度