2010专项检查政策解读（南京）.ppt

佣金调整 问题 杜双华们是如何将900万美金给胡士泰的？ 力拓案三主角之一的葛民强(力拓原驻上海代表处中方雇员)曾帮助中化国际购买铁矿石，葛民强通过朋友李涛、李波，分别以咨询费的名义，收受中化国际212万元人民币及43.7万美元。 * * 南京市国税第二稽查局—2010专项检查 南京市国税第二稽查局—2010专项检查 南京市国税第二稽查局—2010专项检查 南京市国税第二稽查局—2010专项检查 南京市国税第二稽查局—2010专项检查 南京市国税第二稽查局—2010专项检查 * 南京国税第二稽查局 2010年4月 2010税收专项检查政策解读 自查提纲 参照稽便函[2009]49号 关于开展第二批大型企业集团税收自查工作的通知 * 南京市国税第二稽查局—2010专项检查 * 引言：和谐税收 税务自查=喝咖啡？ * * 南京市国税第二稽查局—2010专项检查 从销售开始 Page ? * 销售方式 往来科目 销售确认时间 订单销售 预收账款 货物发出 直接销售 — 货物发出 赊销 应收账款 合同约定 问题：发票开具时间？ 答：原则上发票开具时间与销售确认时间一致（税法） * 南京市国税第二稽查局—2010专项检查 * Page ? * 问题：税务处理？ 答：（1）提前开发票，开票时确认销售 （2）-（3）项，以未开票进行申报 （4）收到代销清单 客户提出如下要求 1 提前开发票 2 不能开发票，因为滞留票检查 3 配合客户税负率控制开票，因为零负申报检查 4 代理销售，需要实现最终实现销售再开票 * 南京市国税第二稽查局—2010专项检查 * 增值税申报：申报额=开票额+不开票额 Page ? * 思考：难道企业销售就没有不开票销售额申报？ 代理人销售：需要支付代理人手续费 思考：怎么账面也发出商品科目都没有？ * 南京市国税第二稽查局—2010专项检查 * 【案例】南京志中科技公司2009年11月5号凭证： 借：预收账款—蚌埠强华电子 5850.00 贷：主营业务收入 5000.00 应交增值税（销项） 850.00 摘要： 销售电子设备10台，单价500元（不含税） 附：2009年11月28日开具的增值税专用发票一张 Page ? * 问题：这是预收账款么？这不是付全款 难道这产品这么紧俏？ * 南京市国税第二稽查局—2010专项检查 * 【案例续】延伸检查该笔预收账款的收款，2009年8月18号凭证： 借：银行存款 23400 贷：预收账款—蚌埠强华电子 5850.00 —淮南华旭科技 17550.00 附： 2009年8月11日，15日，两张现金解款单，5850元，17550元 Page ? * 问题：付现金，来南京购买，为什么不当时取票呢？而是隔了三个月？ * 南京市国税第二稽查局—2010专项检查 * 【案例续】经审计南京志中科技公司2009年12月31日资产负债表显示 ，其一年期 预收账款 含预收淮南华旭科技 17550.00。 Page ? * 问题：这华旭科技年底不结帐么？怎么不催要发票啊 * 南京市国税第二稽查局—2010专项检查 * 提示：下列问题需要关注 报表上反映预收账款的实质，是否为全额货款？ 延伸看预收账款收款方式，是否包含现金？ 延伸看是否有异地客户现金收款，是否存在个人银行卡？ 延伸看存在个人银行卡，是否款项足额及时的上交财务？ * * 南京市国税第二稽查局—2010专项检查 思考：对应采购？ 赊购就那么容易么？ 汽油赊购，超市赊购，钢材赊购 现金携带安全么？ 异地采购本地支付 会计报表的信号 应付中石化意味着什么？ 会计报表上应付账款大于存货意味着什么？ * * 南京市国税第二稽查局—2010专项检查 税务自查=喝咖啡？ 税务自查=强身健体 提高税务风险防范能力，对经营模式的重新审视。 税务自查是和谐税收体现的一种方式 缓和征管矛盾 高新技术企业认定=偷税 促进纳税人自律 他律企业要负担额外的成本 丰富税务救济 听证、复议、诉讼是事后的 * * 南京市国税第二稽查局—2010专项检查 税务稽查构建和谐税收制度创新 刑法修正案（七） 偷税罪改为逃避缴纳税款罪