内控理论与实务60P.PPT.ppt

chendanping Nanjing Audit University * 内部控制要素及评价 六、存在的问题： 1、 组织内控制度实务中存在的多种问题，归纳起来主要有： ——无章可循，内控制度不健全； ——有章难循，内控制度脱离企业实际； ——有章不循，缺乏制度执行机制； ——违章不纠，缺乏必要奖惩制约。 chendanping Nanjing Audit University * 内部控制要素及评价 2、传统管理观念的负面影响： ——以“家长制”为主的管理构架，缺乏对员工权益和民主的足够重视； ——以个人忠诚为基本管理关系纽带，用人有明显的感情关系； ——重视可见资产和短期利益，忽视隐形资产和长远利益； ——习惯于封闭式管理方式，漠视环境变化的影响； chendanping Nanjing Audit University * 内部控制要素及评价 ——唯上级的指令和红头文件为管理依据，忽视客观规律和员工的主观能动作用； ——唯行政隶属关系为管理关系纽带，忽视产权关系、科学与法制； ——利益分配平均化和主观化，忽视团体和个人的贡献； ——习惯于条块分割式规模管理，忽视系统科学的网络管理。 chendanping Nanjing Audit University * 内部控制要素及评价 七、内部控制评价方法 1、一般方法 1-1 利用以前年度审计获得的信息，并作适当更新； 1-2 询问管理和其他人员，并加以印证； 1-3 审阅各项管理制度和相关文件； chendanping Nanjing Audit University * 内部控制要素及评价 1-4 检查内部控制执行过程中生成的记录和凭证； 1-5 实地观察，针对关键控制点； 1-6 对具有代表性业务进行穿行测试； 1-7 调查表法 chendanping Nanjing Audit University * 内部控制要素及评价 2、 内部控制调查举例：采购业务循环的内部控制调查 2-1 业务流程描述 采购业务是组织从外部获得商品或劳务并支付价款的过程。该循环通常包括： （1）提出采购申请，由采购部门或仓库部门根据存货库存水平或生产需要提出； chendanping Nanjing Audit University * 内部控制要素及评价 （2）编制和批准订货单，包括供应商的选择和价格比较； （3）与供货商签定采购合同； （4）验收货物，包括质量检验； （5）确认债务或支付货款。 chendanping Nanjing Audit University * 内部控制要素及评价 采购 审批 采购 入库 付款 记帐 （使用）（领导）（供应） （仓库）（财务） （财务） 请购单 请购单 供应计划 质检单 付款凭证 记帐 供货合同 入库单 凭证 发票 发运单 chendanping Nanjing Audit University * 内部控制要素及评价 2-3 采购业务循环内部控制调查表内容举例 （1）申请采购。 例如：采购计划是否经主管负责人核准；对主要原材料和其他金额较大的物资采购重大事项，是否通过会议或其他形式的集体决策；采购是否与请购、审批、运送、验收的职责相分离；对重要物资的采购价格是否由内部价格信息部门审核。 （2）购入货物。 例如：大宗货物入库前是否有质量检验部门的鉴定手续；收到货物的品种、数量和质量与合同、发票不符的是否记录并采取相应措施等。 chendanping Nanjing Audit University * 内部控制要素及评价 （3）确认和记录采购和应付款项 例如；会计部门是否根据进货单和购货发票登记材料采购帐户；财务部门和仓储部门是否定期核对购货入库情况；是否定期与常年和供货商核对应付帐款等。 （4）评价结论： 采购业务循环的控制风险为（高、中、低）；是否进行符合性测试（是、否）。 chendanping Nanjing Audit University * 内部控制要素及评价 3、 符合性测试举例： 3-1采购业务循环内部控制测试程序表（工作底稿） chendanping Nanjing Audit University * 内部控制要素及评价 测试方法 测试内容