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当前结构性减税面临的深层次问题及化解对策 2013年07月22日 15:44 来源：《税务研究》2013年2期第17～21页 作者：何代欣 字号 打印 纠错 分享 推荐 浏览量 108 　　【内容提要】结构性减税正在面临更多棘手的深层次问题。这些问题源自财政超收惯性的影响、中央与地方财税关系的失衡、稳定经济增长的需要以及宏观调控布局的制约。归根结底，大多数问题反映着财税改革的不充分与经济转型的不到位。本文认为，应有步骤地化解这些问题，首先要全面明确结构性减税的总体目标与实施路线图，其次要尽快启动新一轮财税体制改革，再次要做实做细促进经济增长目标下的结构性减税，最后要建立结构性减税与收入分配调节的同步关系。 　　【关 键 词】结构性减税 财税改革 稳增长 收入分配 　　【作者简介】何代欣，中国社会科学院财经战略研究院。北京 100836。 　　本文认为，真正意义上的结构性减税是从2011年开始全面实施的。营业税改征增值税(以下简称“营改增”)从试点向全国范围推开以及个人所得税费用扣除额从2000元调高至3500元，是目前为止结构性减税的两项标志性事件。应该说，结构性减税政策为我国财税体制改革乃至经济体制改革释放了积极信号，广受各界关注。然而，2008年年底中央经济工作会议谋划的本轮结构性减税，一开始就受到确保财政收入稳定增长、国内民生支出快速扩张以及中央与地方财力不均衡等多重因素的制约，随后几年又经受了欧债危机、国内通货膨胀压力增大以及国内经济增速放缓等外部冲击。上述各种效用叠加，使得结构性减税所涉及的诸多深层次问题逐一显露。这些问题有的牵扯到财税本身，有的涉及整个宏观经济大局，很多新情况在政策制定之初始料未及，很多细节和缘由并未得到深度分析，亟待提出有针对性的应对之策。 　　一、当前结构性减税面临的深层次问题 　　(一)财政收入增速下降与结构性减税步入矛盾凸显期 　　2012年年初以来，全国公共财政收入从往年月均增长15％～35％迅速降至增长8％～15％。据统计，2012年一季度全国财政收入增长14.7％，二季度增长10％，三季度回落到增长8.1％，10月、11月增幅分别回升到13.7％、21.9％。①其中，8月和9月情况最为严峻，不仅全国财政收入增速处于年度谷底，而且中央财政本级收入分别同比下降6.7％和2.4％，出现了2012年来的月度连续负增长。②不难看出，与2010年和2011年全年公共财政收入增速21.3％和24.8％相比，③2012年全年公共财政收入增速下降几成定局。与此同时，结构性减税正稳步推进。据国家税务总局的测算，2012年营业税改征增值税与个人所得税费用扣除额调整的年减税幅度合计2000亿元左右。这一减税规模，相对于10万亿元左右的财政总收入而言，影响并不算大。但随着“营改增”在全国范围内的展开，以及其他减税措施的落实，结构性减税的步伐只会向前不会倒退。可以说，作为我国经济转型过程中的一项重要战略部署，结构性减税政策已研究多时，并准备多年，深度推进箭在弦上。然而，时值财政收入增速放缓、经济波动加剧的局面下，财政收入增速下降与结构性减税之间的矛盾，不可避免地凸显出来，如何妥善处理，亟须周密谋划。 　　(二)失衡的中央与地方财税关系阻碍了结构性减税的深入 　　1994年的分税制改革，部分明确了中央与地方财税关系，激发了各级政府促进经济发展的动力，但不完全的分税制改革，也为今天的结构性减税制造了不小障碍。多年来中央财政靠税收、地方财政靠土地的格局，折射出地方税体系不健全、地方政府财力与事责不匹配的问题。当前的结构性减税，虽在增值税分成上保证了地方政府原有的营业税所得份额，④但长期来看，改征增值税的营业税将逐步从地方税体系消失。同时，个人所得税减收也同比减少了所得税地方分成，进一步削弱地方财力。在目前一般性(财力性)转移支付依然不足的局面下，一些地方的基本财力保障已经出现问题。事实上，如果不调整中央与地方财税关系，优化财力分布，结构性减税很可能难以推进，更谈不上进一步深入。 　　(三)指向稳增长的结构性减税发力还不充分 　　结构性减税的核心是向实体经济让利，促进经济增长。然而，做到这一点还有很多关卡有待跨越。1998年我国通过财政增支成功保持了经济增长，史称第一次积极财政政策。但如何运用财政减收，激活经济，稳定经济增长，仍处于摸索当中。目前，我国的结构性减税虽然关注到了小微企业税负过重的问题，也关注到了工薪阶层收入偏低的问题，还关注到了生产性服务行业重复征税的问题，但碎片化的政策并不能完整涵盖结构性减税的要义。所谓的结构性减税应分为“结构”与“减税”两个部分。当前的减税不仅要关注部门、行业还要推进宏观税负的整体降低。以此标准来比对，结构性减税政策依然缺乏主动出击，缺乏配套