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第2章 预算管理 中级财务管理 授课教师：梁秀娟 学习目标 了解经营预算编制程序； 熟悉如何进行预算管理； 了解经营预算与财务预算关系； 掌握经营预算的编制方法；掌握财务预算编制方法；掌握预算编制的改进方法。 2.1预算管理概述 2.1.1预算的概念与作用 预算：是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。 预算的特征： 必须与企业的战略或目标保持一致； 数量化和可执行性。 预算的作用 预算是经济活动的航标； 预算管理是一种协调； 预算是一种控制手段。 2.1.2 预算的分类与预算体系 第一，根据预算内容不同，分为业务预算、专门决策预算、财务预算。 第二，根据预算指标覆盖时间长短划分，分为长期预算和短期预算。 业务预算 预算体系 专门预算 财务预算 现金预算 预计财务报表 2.1.3预算工作的组织 预算管理委员会 预算执行与控制部门（预算部） 各责任中心 预算控制 2.2预算的编制方法和程序 2.2.1预算的编制方法 按照其业务量基础的数量特征不同，分为固定预算和弹性预算。 1.固定预算方法 固定预算方法简称固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量(如生产量、销售量)水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。传统预算大多采用固定预算 固定预算存在的最大问题是，当实际业务量水平与预测的业务量水平发生较大偏差时，会使以其为编制基础的相关预算产生较大的波动，给成本、费用等项目的控制与考核带来难度，也会使企业内部各责任中心产生矛盾。 由于固定预算存在机械呆板、适应性差、可比性差的缺点，所以一般来说只能适用于那些业务量水平较为稳定的企业或非营利组织，在市场变化较大或较快的情况下不宜采用此法。 2.弹性预算方法 弹性预算方法简称弹性预算，又称变动预算或滑动预算，是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应多种情况的一种预算编制方法。 与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围宽和可比性强的优点。 弹性预算方法的编制程序： （1）确定业务量的计量标准 （2）确定合理的业务量范围 （3）确定成本费用的性质 （4）编制弹性预算 按其出发点的特征不同，分为增量预算和零基预算。 1.增量预算方法 增量预算方法简称增量预算，又称调整预算方法，是指以基期成本费用为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制的一种方法。传统的预算编制方法基本上采用的是增量预算方法，即以基期的实际预算为基础，对预算值进行增减调整。 增量预算方法基于三项基本假定 企业现有的每项业务活动都是企业不断发展所必需的； 原有的费用开支水平是合理而必需的； 增加费用预算是值得的。 2.零基预算方法 零基预算方法是“以零为基础编制计划和预算的方法”的简称，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 第二等级：广告费，属于选择性固定成本，可以根据预算期资金供应情况酌情增减，但由于广告费的成本收益率高于培训费，因而列入第二等级。 第三等级：培训费，也属于选择性固定成本，根据预算期资金供应情况酌情增减，但由于培训费的成本收益率小于广告费，因而列入第三等级。 按其预算期的时间特征不同，分为定期预算方法和滚动预算方法。 1.定期预算方法 定期预算方法简称定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。 定期预算的优点是，能使预算期与会计年度一致，便于实际数与预算数的比较，有利于考核和评价预算的执行结果；缺点是，提前编制的预算不可避免地带有盲目性、滞后性和间断性。 2.滚动预算方法 滚动预算方法简称滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行，不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持一个固定期间的一种预算编制方法。滚动预算方法的实质是动态的不断连续更新调整的一种弹性预算。 2.2.2预算的编制程序 下达