2.第二章+审计组织与人员.pptVIP

1、什么是独立性？ 独立性是指实质上的独立和形式上的独立。其中，实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，即使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。 2、注册会计师执行哪些业务时应当保持独立性？  注册会计师执行审计或其他鉴证业务应当保持独立性，具体来说审计业务是指年报审计，其他鉴证业务指验资、盈利预测审核、内部控制审核等。 3、可能损害独立性的利害关系或因素有哪些？ 简单地说，可能损害独立性的因系包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力。具体地说： 因“经济利益”损害独立性的具体情形有： （1）与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益。（2）收费主要来源于某一鉴证客户；（3）过分担心失去某项业务；（4）与鉴证客户存在密切的经营关系；（5）对鉴证业务采取或有收费的方式；（6）可能与鉴证客户发生雇佣关系。 因“自我评价”损害独立性的具体情形有：（1）鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；（2）为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；（3）为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。 因“关联关系”损害独立性的具体情形有：（1）与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；（2）鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员；（3）会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往；（4）接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。 因“外界压力”损害独立性的具体情形有：（1）在重大会计、审计等问题上与鉴证各户存在意见分歧而受到解聘威胁；（2）受到有关单位或个人不恰当的干预；（3）受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。 4、当注册会计师和会计师事务所与客户存在损害独立性的利害关系时，应怎样维护独立性？ 当注册会计师与客户存在损害独立性的利害关系时，注册会计师应当向所在会计师事务所声明，并实行回避；当会计师事务所与客户存在损害独立性的利害关系时，会计师事务所不得承接其委托的审计或其他鉴证业务，如果已承接了审计或其他鉴证业务，无法消除损害独立性因素的影响或将其降低至可接受水平时，会计师事务所应解除业务约定。 5、会计师事务所在承办具体鉴证业务时应当如何维护其独立性？（1）安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核；（2）定期轮换项目负责人及签字注册会计师；（3）与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题；（4）向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围；（5）制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序；（6）将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。 6、不相容业务损害独立性（1）哪些业务是不相容业务？ 注册会计师向鉴证客户提供评估服务、内部审计服务、IT系统服务、法律服务、编制会计报表、管理咨询等服务，产生自我评价威胁，可能影响其独立性。（2）会计师事务所不得为上市公司提供哪些业务？①会计师事务所不得为上市公司同时提供编制会计报表和审计服务。②会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理职务。③会计师事务所不得为同一家上市公司提供资产评估和审计服务（注意这里不是同时，而是同一家的不同时期）。 2、客观原则(Objectivity) 客观原则是指审计人员对有关事项的调查、判断和意见的表述，应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人主观意愿，也不为委托单位或第三者的意见所左右。在分析问题、处理问题时，不能以个人的好恶或成见、偏见行事。 3、公正原则(Integrity) 公正原则是指审计人员应当具备正直、诚实的品质，公平、不偏不倚(free from bias)地对待有关各方的利益，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。 （二）对民间审计人员职业道德的特殊要求 1、专业胜任能力要求和技术规范 （1）专业胜任能力与技术规范的总体要求 专门学识（Professional Knowledge） 职业经验（ Professional Experience） 专门训练（ Professional Training ） 业务能力（ P