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第二讲 账户与复式记账 本讲学习目的与提要 本讲主要介绍会计信息的生成过程，即如何将企业各项经济业务的分散数据进行分类、加工和汇总，并形成具有一定质量特征的会计信息。 1、会计科目 2、会计账户 3、账户结构 一、会计科目和账户的设立 会计科目是以会计要素为基础，对会计业务进行的具体分类，并作为开设账户的基础。 会计账户是按照会计科目开设的、用于分类记录经济业务的数据库. 会计账户的结构 1、复式记账法 2、借贷记账法 （1）记账符号与账户结构 （2）记账规则 （3）账户对应关系 （4）会计分录 二、借贷记账法 复式记账法： 就是对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的方法。 它有两个显著特点： 一是对每项经济业务，至少在两个相互联系的账户中以相等的金额进行重复记录，从而系统地反映了每一项经济业务所涉及的资金运动的来龙去脉，全面完整地展现经济业务的全貌。 二是所有账户之间存在数字平衡关系，可以进行试算平衡。 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号、反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法 。 借贷记账法中的借贷 与增加、减少没有直接 的联系。 记账符号与账户结构 借贷记账法是以“借”“贷”二字作为记账符号，将账户划分为左右两方，左方为借方，右方为贷方，以此来反映会计要素的增减变化情况。但是究竟哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，期末余额又在哪方，需要根据经济业务的具体内容以及账户的基本性质来决定。 会计账户的结构 在“资产=负债+所有者权益”方程式中，资产位于方程式的左侧，所以，资产类账户左方，即借方应登记资产的增加额；资产类账户的右方，即贷方登记减少额；余额在借方。 资产类账户结构 借方 账户名称 贷方 期初余额××× 本期增加额×× ： ： ? 本期减少额×× ： ： 本期发生额××× 期末余额 ××× 本期发生额××× ? ? 负债要素在会计方程式的右方，所以在负债类账户右方，即贷方登记增加数，借方登记减少数，余额在贷方。 同理，所有者权益要素在会计方程式的右方，因此，在所有者权益类账户的右方，即贷方登记增加数，借方登记减少数，余额在贷方。 负债、所有者权益账户结构 借方 账户名称 贷方 本期减少额××× ： ： 期初余额××× 本期增加额××× ： ： 本期发生额××× ? ? 本期发生额××× 期末余额 ××× 损益及成本类账户的结构，应根据“收入-费用=利润”这一平衡式来分析确定。收入导致企业利润的增加，并最终引起所有者权益增加，所以各类收入账户贷方登记增加额，借方登记减少额；相反，由于成本费用会导致利润的减少，并最终引起所有者权益的减少，所以各个成本费用账户借方登记增加额，贷方登记减少额。在会计期末，各类收入、成本费用都要分别结转“本年利润”。期末无余额。 收入类账户结构 借方 账户名称 贷方 ? 本期减少额××× ： 本期发生额转出 ? 本期增加额××× ： ? 期末无余额 费用类账户结构 借方 账户名称 贷方 ? 本期增加额××× ： ： ? 本期减少额××× ： 本期发生额转出 期末无余额 ? 各类账户借、贷方记录的经济内容归纳如下： 借方 账户名称 贷方 资产增加 负债减少 所有者权益减少 收入减少 成本费用增加 资产减少 负债增加 所有者权益增加 收入增加 成本费用减少 有借必有贷 借贷必相等 在借贷记账法下，每一笔经济业务都要按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在有关账户中进行登记。这就使有关账户之间形成应借应贷的相互关系，这种相互关系就称为“账户的对应关系”，存在对应关系的账户叫做对应账户。 会计分录，是指对每一项经济业务，按复式记账要求，分别列示出应借应贷账户及其金额的记录，简称分录，也叫记账公式，它能够明确规定一项经济业务应记入的账户名称，记账方向（借或贷）及入账金额。 在实际工作中，会计分录可以分为两种形式： 简单分录：借贷方都只记录一个科目的发生额。 复合分录：借方或贷方记录一个以上科目的发生额。 复合分录可以分解成若干个简单分录。 某企业用银行存款购入原材料8,000元，这项业务的会计分录如下： 借：原材料 8,000 贷：银行存款 8,000 上例中的会计分录是一种简单分录，它只同时涉及两个账户形成借贷的对应关系。 如果企业与供货商协