财政学（第五版） 第十一章 税收制度和税收管理制度改革.pdf

第十一章 税收制度和税收管理制度改革 第第一节节 工商税制改革工商税制改革 第二节 农村税费改革 第三节 税收管理制度及其改革 《财政学》(第五版） 陈共 主编 Chapter 11 The reform in the tax system and tax administration 11.1 The reform in the tax syystem of industry and commerce 11.2 The reform in tax and charges in the country 11.3 Tax administration and it’s reform 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第一节 工商税制改革  一、工商税制改革的主要理论  (the leading theory of tax reform of industry and commerce)  二二、世界各国税制改革的实践世界各国税制改革的实践  (practice of tax reform in developed country)  三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向  (actuality of the tax system of industry and commerce in China and reform in the future) 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第一节 工商税制改革  一、工商税制改革的主要理论  （一） 公平课税论  ((thheory off equiitablble taxatiion))  ( 二) 最适课税论  (theory of optimal taxation)  （三） 财政交换论  (theory of fiscal exchange) 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第一节 工商税制改革  公平课税论的基本思想：  1．主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵 向公平留给政治程序去解决。  2 ．把税收问题与政府支出政策分开讨论。  3 ．以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则。  4 ．主张按纳税能力来纳税，但纳税能力的大小不用效用理论 来衡量，其衡量方法，即所得（纳税能力）等于适当会计期间 消费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的现金流 量。 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第一节 工商税制改革  最适课税论的主要内容  1．直接税与间接税搭配理论  2 ．最适商品课税理论  3 ．最适所得课税理论 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第一节 工商税制改革  直接税与间接税搭配理论  （1）直接税与间接税应当是相互补充，而非相互替 代代  （2 ）税制模式的选择取决于政府的政策目标 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第一节 工商税制改革  最适商品课税理论  （1）逆弹性命题  （2 ）最适商品课税要求开征扭曲性税收 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第一节 工商税制改革  最适所得课税理论  （1）所得税的边际税率不能过高  （2 ）最适所得税率应当呈“倒U型” 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第一节 工商税制改革  财政交换论的主要内容  1．对政府征税的能力必须从宪法上予以限制  2 ．财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构， 将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内  3 ．宪法对政府可利用的税基性质进行限制，有助于 确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合公民的 意愿  4 ．要从宪法上制约政府制定税收差别待遇  5．政府应该