新编税收实务 基础部分 第六版 高职高专会计与电算化会计类 宋剑茹 王磊任务11 个人所得税纳税实务.ppt

11.7　个人所得税的申报和缴纳 (1)工资、薪金所得的应纳税款，按月计征，由纳税义务人在次月15日内缴人国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表。 (2)对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税义务人在次月15日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。对账册不健全的个体工商户，其生产、经营所得的应纳税款，由税务机关依据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，自行确定征收方式。 (3)纳税义务人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收人之日起30日内申报纳税;1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的15日内预缴税款，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 11.7　个人所得税的申报和缴纳 (4)劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁、财产转让所得和偶然所得等，属于按次计征。 (5)个人从中国境外取得所得的，其来源于中国境外的应纳税所得，在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的30日内，向中国主管税务机关申报纳税;在取得境外所得时未结清税款的，或者在境外按所得来源国税法规定免于缴纳个人所得税的，应当在次年1月1日起30日内，向中国主管税务机关申报纳税。 (6)个人独资企业和合伙企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。 11.4　个人所得税应纳税额的计算 11.4.1 工资、薪金所得应纳税额的计算 2.特殊情况下，工资、薪金所得应纳税额的计算 (1)在中国境内无住所的个人取得工资、薪金所得的确认 (2)对个人取得全年一次性奖金等应纳税额的计算 (3)对在中国境内无住所的个人一次性取得的数月奖金、年终加薪或劳动分红的计算 (4)不满1个月的工资、薪金所得应纳税额的计算 (5)个人取得的公务交通、通信补贴收入的计税 (6)对个人取得退职费收入的计税 (7)对既领取派遣单位工资、薪金，又领取雇佣单位工资的，所得工资、薪金都应纳税 (8)特殊行业工资、薪金所得应纳税额的计算 (9)关于失业保险费(金)的征税方法 (10)关于支付各种免税之外的保险金的征税方法 (11)对个人因解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法 (12)办理补充养老保险退保和提供担保的个人所得税征税办法 11.4　个人所得税应纳税额的计算 11.4.2 个体工商户及个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得应纳税额的计算 1.个体工商户 其计算公式为: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 目前，对个体工商户生产、经营所得的应纳税额实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征管方法，因此，需要分别计算按月预缴税额和年终汇算清缴税额。其计算公式为: 本月应预缴税额=本月累计应纳税所得额×适用税率-速算扣除数- 上月累计已预缴税额 11.4　个人所得税应纳税额的计算 11.4.2 个体工商户及个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得应纳税额的计算 其中，适用税率是指与计算应纳税额的月份累计应纳税所得额相对应的税率，由于个体工商户个人所得税税率表中的税率都是全年应纳税所得额的税率，因此，必须按换算后的税率，即五级超额累进税率换算表中的对应税率来计算，即: 全年应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数汇算清缴税额- 全年应纳税额-全年累计已预缴税额 11.4　个人所得税应纳税额的计算 11.4.2 个体工商户及个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得应纳税额的计算 2.个人独资企业和合伙企业 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，其个人所得税应纳税额的计算有以下两种办法: (1)查账征税 (2)核定征税 核定征税方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税税额的计算公式为: 应纳所得税税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=收入总额×应税所得率 11.4　个人所得税应纳税额的计算 对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率，以其应纳税所得额按适用税率计算应纳税额。其计算公式为: 应纳税所得额=该年度承包、承租经营收入额-3500×12 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 实际工作中，纳税义务人可能会在一年内分次取得承包经营、承租经营所得。在这种情况下，应在每次分得承包经营、承租经营所得后，先预缴税款，到年终再汇算清缴，多退少补。 11. 4. 3 对企