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财务分析与案例 五、应交所得税、递延所得税资产（负债）、会计利润与应纳税所得额相互关系 2008年1月1日起执行的《企业所得税法》为参照 1、会计利润与应纳税所得额 会计利润（accounting profit）——利润表中的税前利润，我国习惯上称为利润总额。 应纳税所得额（taxable profit or taxable income）——指企业在当时税法下用于纳税申报、缴纳所得税时确定的利润额。也叫应税利润（收益） 两者的主要区别： 法规依据不同； 信息使用者及企业的心态不同；（高估、低估） 基本原则应用差异（权责发生制、收付实现制） 对企业违规行为的制约机制不同（违规、违法） 财务分析与案例 2、应纳税所得额的确定 应纳说所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目-允许弥补的以前年度亏损 收入总额=销售货物收入+提供劳务收入+转让财产收入+股息、红利等权益性投资收益+利息、租金、特许权使用费收入+接受捐赠收入+其他 不征税收入=财政拨款+依法征收并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金+国务院规定的其他不征收税收入。 准予扣除项目=成本+费用+税金+损失+其他支出（生产中合理支出） 不予扣除的支出：权益性投资收益款项、（税收）滞纳金、罚金罚款和被没收财务损失、一般捐赠和赞助支出、未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出。 财务分析与案例 3、会计利润与