新编财务管理 第四版 课件全7 1.ppt

第二节 财务控制 二、责任控制 （三）投资中心 投资中心的含义 1 　　如果一个责任中心，既要对成本和利润负责，又要对投资效果负责，则该责任中心为投资中心。由于投资的目的是获得利润，因而投资中心同时也是利润中心，但投资中心与利润中心又有所不同。投资中心有决策权，处于责任中心的最高层次，具有最大决策权，同时也承担最大的责任。 第二节 财务控制 二、责任控制 （三）投资中心 投资中心的考核指标 2 (1)投资利润率 (2)剩余收益 (3)现金回收率 Thank you! 第一部分 财务预算与控制基础理论 第一节 财务预算基础理论 一、 财务预算的含义及其编制方法 　　财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 　　企业财务预算可以分解为若干个具体目标，使企业各部门和各级管理人员明确自己的工作职责，从而有计划、有步骤的进行生产经营活动。 （一） 财务预算的含义 第一节 财务预算基础理论 一、 财务预算的含义及其编制方法 　　按照预算期的长短可以分为长期预算和短期预算。长期预算是指预算期超过一年的预算，例如资本预算和长期销售预算等。短期预算指预算期在一年以内的预算，如业务预算等。企业长期预算对短期预算有很重要的影响。 （二）财务预算的分类 按预算期的长短分类 1 第一节 财务预算基础理论 一、 财务预算的含义及其编制方法 　　按预算的内容可分为财务预算、业务预算和专门预算。财务预算是指企业在一定时期内货币资金的收支及财务状况的预算。包括短期现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。业务预算用于计划企业的基本经济业务，包括销售预算和生产预算等。 （二）财务预算的分类 按预算的内容分类 2 第一节 财务预算基础理论 一、 财务预算的含义及其编制方法 　　财务预算按其编制方法可以分为固定预算、弹性预算、零基预算、增量预算、定期预算、滚动预算等。在企业进行的财务预算中，经常运用固定预算与弹性预算编制混合预算，以便能满足企业经营管理的客观需要。 （二）财务预算的分类 按预算的编制方法分类 3 第一节 财务预算基础理论 一、 财务预算的含义及其编制方法 　　固定预算也称静态预算，是指企业根据未来既定的业务量水平作为惟一基础来编制预算的方法。预算编制后具有相对的稳定性,没有特殊情况不需要对预算进行修订，所以该方法适用于经济状况比较稳定的企业或部门。 （三）财务预算的编制方法 固定预算 1 第一节 财务预算基础理论 一、 财务预算的含义及其编制方法 （三）财务预算的编制方法 弹性预算 2 (1)弹性预算的含义 　　弹性预算也称变动预算，是指企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利之间有规律的数量关系，编制的能够适应不同生产经营水平需要的预算方法。 第一节 财务预算基础理论 一、 财务预算的含义及其编制方法 （三）财务预算的编制方法 弹性预算 2 (2)弹性预算的编制 首先，选择业务量的计量单位。 其次，确定适用的业务量范围。 最后，确定各项成本与业务量之间的数量关系，计算各项预算成本。 第一节 财务预算基础理论 一、 财务预算的含义及其编制方法 （三）财务预算的编制方法 弹性预算 2 (2)弹性预算的编制 　　①列表法。是指在确定的业务量范围内，划分出若干个不同的水平，然后分别计算各项预算成本，汇总到一个预算表格中的方法。 　　②公式法。是指通过确定Y=a+bX公式中的a和b，来编制弹性成本预算的方法。 第一节 财务预算基础理论 一、 财务预算的含义及其编制方法 （三）财务预算的编制方法 零基预算 3 (1)零基预算的含义 　零基预算是指不受过去实际收支情况的限制，一切都从零开始编制预算的方法。它不受过去实际发生数据的影响，从实际出发，逐项进行分析，从根本上评价各项活动。它充分调动了单位全体员工的工作积极性，挖掘了内在潜力，增强了预算的实用性。 第一节 财务预算基础理论 一、 财务预算的含义及其编制方法 （三）财务预算的编制方法 零基预算 3 (2)零基预算的编制 　　零基预算是以零为起点，把原业务量和新增业务量看作一个整体，根据预算年度预测的业务量来确定有关数据。而且要求对所有的业务活动都进行成本效益分析后，才能编制新的预算。 第一节 财务预算基础理论 一、 财务预算的含义及其编制方法 （三）财务预算的编制方法 增量预算 4 (1)增量预算的含义 　　增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。 第一节 财务预算基础理论 一、 财务预算的含义及其编制方法 （三）财务预算的编制方法 增量预算 4 (2)增量预算的基本假设 　　首先，应承认现有的业务活