旅游企业会计第二版 多媒体课件第2章会计核算原理.ppt

第二章 会计核算原理 1、了解会计核算方法体系 2、熟悉会计科目和账户的设置及结构。 3、掌握借贷记账法的基本原理及应用 第一节会计核算方法 一、会计核算的具体内容 经济业务事项 1、款项和有价证券的收付。 2、财产物资的收发、增减和使用。 3、债权债务的发生和结算。 4、资本的增减。 5、收入、支出、费用、成本的计算。 6、财务成果的计算和处理。 二、会计核算的一般要求 1.按照国家统一的会计制度的规定，设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记账簿、进行成本计算、财产清查和编制会计报表。 2.发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿。 3.对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。 4.使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。 5.会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。 三、会计核算方法 1、设置会计科目及账户 2、复式记账 3、填制与审核凭证 4、设置与登记账簿 5、成本计算 6、财产清查 7、编制财务报表 第二节会计科目和账户 一、会计科目 1、概念 会计科目就是对会计对象按其不同经济内容进行分类的标志。 存放在企业出纳部门的库存现金，叫“库存现金”， 存放在银行的资金，叫“银行存款”。 企业在购买材料物资或接受劳务供应 时，应向供货单位支付的款项，叫“应付账款”， 企业销售商品提供劳务应收取的款项，叫“应收账款” “库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应收账款”等，都是会计科目。 （二）会计科目的内容 会计科目表 会计科目分为六个大类： 资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类。 （三）会计科目的分类 1、会计科目按其所反映的经济内容分类 资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类 2、会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，可分为总分类科目和明细分类科目。 对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细科目之间增设二级科目 二、账户 （一）账户的概念及其分类 1、账户 所谓账户就是对经济业务按会计科目所作的分类的工具，是会计科目开设在账簿上的户头。 2、分类 按其所反映的经济内容可分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户六大类。 按其所提供核算指标的详细程度，账户也分为总分类账户和明细分类账户。 （二）账户的基本结构 账户格式的设计应包括以下基本内容： 1.账户的名称（即所用的会计科目）及编号：它用以说明各账户所记录的经济内容； 2.日期：它用以说明各项经济业务发生的时间； 3.凭证号数：它用以说明账户记录的资料来源，以便于核对； 4.摘要：它用以概括说明所发生的经济业务的内容； 5.金额：它用以说明发生的经济业务所引起的资金增减金额及余额 三、账户与会计科目的关系 （一）两者的联系 会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用。会计科目也只有通过账户才能体现经济活动的变化情况。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。 2、两者的区别 会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。 第三节借贷记账法 一、复式记账原理 （一）记账方法 所谓记账方法就是根据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，采用一定的计量单位，利用文字说明和数字记录，反映资金变化过程的一种手段。 单式记账法 复式记账法 （二）复式记账法的原理 基本内容：记账符号、账户设置和结构、记账规则、平衡公式 复式记账法通常分为三类，即借贷记账法、增减记账法、收付记账法。目前，世界各国通用的复式记账法是借贷记账法。我国的《企业会计准则》明文规定中国境内的所有企业都应采用借贷记账法。 二、借贷记账法 （一）概念 借贷记账法是以借贷作为记账符号来记录和反映资产和权益增减变动情况和结果的一种复式记账法。 （二）账户结构 （三）记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” （四）会计分录 简单分录：一借一贷 会计分录 一借多贷 复合分录