审计业务承接和审计规划案例分析.pptVIP

审计案例研究 主讲教师刘志华Email:lzh@hubtvu.edu.cn周三上午） 教学目标与要求 如何搞好本课程的学习 了解教材的知识体系与结构、熟悉案例的构架 对案例涉及到的知识点应该熟练的掌握 熟悉相关的法规和政策 如何解决学习中遇到的困难 教材的特点 内容较新 内容较难 内容较广 审计的主体 审计的客体 审计的对象 案例的构架 每个案例包括四个部分： 1.教学目标与要求 2.案例背景资料 (1)政策背景 (2)被审计单位背景 (3)资料背景 3.综合分析 4.练习思考题 我国独立审计准则的结构与框架 会计报表审计程序 第一章 审计业务承接和审计规划案例 案例一  会计师事务所业务承接前期调查 相关的知识点 一、注册会计师在接受委托前，对被审计单位的基本情况进行了解的目的1.可以初步评价审计风险,确定是否接受委托人的委托;2.可以为进一步的审计工作做好事前准备工作 二、注册会计师了解被审计单位的基本情况包括: 三、注册会计师可采用以下方法了解被审计单位 四、审计风险 审计风险：是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险包括：固有风险、控制风险、检查风险。 固有风险：是会计核算工作本身发生重大错误的风险。 检查风险：是指审计人员通过设计的审计程序未能检查 出会计报表中存在重大错误的风险。 控制风险：指被审计单位内部控制未能发现或防止重大 错误的风险。 审计风险三要素的相互关系 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间存在反比关系，固有风险和控制风险的综合水平越高，注册会计师可接受检查风险水平越低；反之亦然。 五、重要性与审计风险之间的关系 重要性：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 审计重要性与审计风险的关系：审计风险的高低往往取决于重要性的判断，重要性与审计风险之间成反向关系。即：重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。理解这一问题要注意：（1）重要性水平的高低是指允许最大错报或漏报的金额多少；（2）重要性水平是注册会计师从会计报表使用者的角度判断的结果。 举例:2000元 4000元 六、审计业务约定书 审计业务约定书：指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确定审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。 审计业务书约定书的作用：（1）可以增进签约双方之间相互了解，使被审计单位了解注册会计师的审计责任以及自身的会计责任，以便双方进行合作，避免产生误会；（2）可以作为被审计单位鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况；（3）是判定约定双方应负责任的重要依据。 七、前期调查注册会计师须解决的问题： 了解被审计单位背景情况、组织机构、投资情况和经营情况，以确定审计范围； 了解被审计单位的会计核算体系； 初步了解被审计单位的内部控制，并在此基础上评价固有风险和控制风险，以制定初步的审计策略； 对会计报表的主要项目进行复核性分析； 对重要事项作出细致调查和相应的记录； 督促被审计单位提供完善的材料； 确定是否存在遗留的问题。 案例内容 一、特点1.本案例反映的是审计计划以前的内容，计 划是接受委托后的工作。 2.会计师事务所对准备续约的客户和新客户都要进行前期调查，本案例反映的是新客户。 3.反映出前期调查是一项较为复杂的工作过程。 二、学习重点 在前期调查中向前任会计师查阅审计工作底稿的内容和过程，以及是否接受审计所要综合考虑的问题。 三、本案例的关键内容 1.审计人——诚信会计师事务所 2.被审计人——美林股份有限公司 3.公司背景及审计内容 4.审计方法及过程 （1）了解企业背景 （2）查阅前任注册会计师的审计工作底稿 （3）了解企业内部控制和会计核算体系 （4）搜集会计报表主要事项资料 （5）巡视工作现场 （6）关注重大事项等 5.关于诚信问题 （1）问题的提出 （2）问题的讨论 （3）我们的意见: ?诚信是注册会计师生存之本，追求诚信成为其自觉行动。 ?作为被审计单位管理当局，也应该有一个诚信问题。 ?注册会计师要关注和评价被审计单位管理当局的诚信情况，以决定是否接受委托。 四、本案例的审计结论 尽管检查风险较低，仍接受委托，签订审计业务约定书 案例二 晨风国有企业审计计划阶段执行分