审计学 应用型高等教育会计类 段兴民第2章审计的分类.ppt

第2章 审计的分类 主编 段兴民 学习目标 通过对本章的学习，应了解我国审计的分类，审计机关的设置情况，并掌握国家审计、内部审计和民间审计几种不同审计类型的涵义。 应用能力目标 掌握国家审计、内部审计和民间审计的区别。 2.1 审计分类概述 2.1.1 按审计主体分类 按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为国家审计、独立审计和内部审计三种。 （1）国家审计 国家审计是由国家审计机关依法进行的审计，在我国又称为政府审计。我国国家审计机关包括国务院设置的审计署及其派出机构和地方各级人民政府设置的审计厅（局）两个层次。国家审计机关依法独立行使审计监督权，对国务院各部门和地方人民政府、国家财政金融机构、国有企事业单位以及其他有国有资产的单位的财政、财务收支及其经济效益进行审计监督。各国国家审计都具有法律所赋予的履行审计监督职责的强制性。 （2）民间审计 民间审计，即由注册会计师受托有偿进行的审计活动，也称为独立审计。我国注册会计师协会（CICPA）在发布的《独立审计基本准则》中指出：“独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。” （3）内部审计 内部审计是指由本单位内部专门的审计机构和人员对本单位内部实施的独立审查和评价，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和风险管理有效性促进组织目标的实现，审计结果向本单位主要负责人报告。 2.1.2 审计的其他分类 1.按审计范围分类 审计按其审查范围不同可分为全部审计和局部审计两种。 全部审计又称全面审计，是指对被审计单位一定时期的财政、财务收支及其经济活动的各个方面及其资料进行的全面审计。 局部审计又称部分审计，是指对被审计单位一定期间的财务收支或经营管理活动的某些方面及其资料进行部分的、有目的的审计。 2.按审计实施的时间分类 审计按实施时期可分为事前审计、事中审计和事后审计三种。 事前审计，是指在经济业务发生之前所进行的预先业务进行审计。这种审计对未发生的经济业务能收到“防患于未然”之效。 事中审计，是一种在被审计业务进行期间或过程中所实施的审计。这种审计具有实时控制作用，有利于及时纠正脱离目标的偏差，实现控制标准的要求。 事后审计，是一种在被审计业务发生之后进行的审计。它一般只能对已成事实或状况做出鉴定与评价，无法改变现有结果。事后审计可以发现事前审计、事中审计的疏漏，具有很强的补缺功能。它是一种较传统、常规的审计形式。 3.按审计执行地点分类 审计按执行地点可分为报送审计和就地审计两种。 报送审计，是指由被审计单位将有关资料，报送到审计机构的驻地进行的审计。 就地审计，也称驻在审计，是指审计人员到被审计单位所在地实施的现场审计。 4.按审计的目的分类 审计按其在审计中的目的可分为财务审计、合规性审计和绩效审计。 财务审计，是指对被审计单位的财务报表所反映的信息是否合规和公允等做出结论。 合规性审计，是指主要以查明被审计单位对有关法律法规、制度程序等的遵循情况为目的而进行的审计，又称为遵循性审计。从一定意义上讲，财务审计也属于合规性审计。 绩效审计，是指对被审计单位的各项行为或活动的经济性、效率性和效果性等方面进行的审计，找出薄弱环节，提出改进建议。 5.按审计次数分类 审计按次数可分为初次审计和再度审计两种。 初次审计，是指审计机构对一个特定被审计单位所进行的第一次审计。 再度审计，是指审计机构对同一个被审计单位在较短期间内连续进行的审计。 2.2 国家审计 2.2.1 国家审计的涵义 国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。根据《中华人民共和国审计法》规定，我国的审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。国家审计机关，是代表国家依法行使监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。 2.2.2 国家审计的管理体制 国家审计机关，是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。 1.最高审计机关 国务院设审计署，在国务院总理领导下，负责组织领导全国的审计工作，对国务院负责并报告工作。 2.县级以上各级人民政府设立审计机关 地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责领导本级审计机关审计范围内的审计事项，对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。 3.审计派出机构 审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。