投资与理财 教学课件 ppt 作者 张琳 主编 白崇行 李颖 副主编第十一章 税收管理.pptVIP

第十一章 税收管理 案例导入 某人在一段时期内为某单位提供相同的劳务服务，该单位一年一次付给该人劳务报酬。这样取得的劳务报酬，虽然是一次取得，但不能按一次申报缴纳个人所得税。　　假设该单位年底一次付给该人一年的咨询服务费6万元。如果该人按一次申报纳税的话，其应纳税所得额　　应纳税所得额＝60000－60000×20％＝48000(元)　　属于劳务报酬一次收入畸高，应按应纳税额加征五成，其应纳税额?　　应纳税额＝48000×20％×（1＋50％）＝14400（元）　　如果该人以每个月的平均收入5000元分别申报纳税的话，其每月应纳税额和全年应纳税额　　每月应纳税额＝(5000－5000×20％)×20％＝800（元）　　全年应纳税额＝800×12＝9600(元)　14400－9600＝4800(元)　　这样，该人按月纳税可避税4800元。为什么会形成这种差异呢？带着这个问题，我们进入本章学习。 第一节 中国个人所得税制度 一、我国个人所得税的历史发展 （一）1949年后至1979年我国个人所得税制度 （二）中国改革开放后个人所得税制度的初步建立 二、1994年后我国个人所得税制度的改革 三、个人所得税征缴方法 1、征缴个人所得税的计算方法 2、个人所得税征收范围 3、个人所得税起征点 第二节 税务筹划策略与技巧 一、纳税筹划的客观原因 （1）纳税人定义上的可变通性 （2）课税对象金额的可调整性 （3）税率上的差别性 （4）全额累进临界点的突变性 （5）起征点的诱惑力 （6）各种减免税是纳税筹划的温床 二、纳税筹划的特征 1、纳税筹划的合法性 2、纳税筹划的政策导向性 3、纳税筹划的时效性 三、纳税筹划的内容 纳税筹划的内容主要包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和实现零风险五个方面。 1、避税筹划是相对于逃税而言的一个概念，是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。 2、节税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，利用税法中固有的起征点、免征额、减税、免税等一系列的优惠政策和税收惩罚等倾斜调控政策，通过对企业筹资、投资及经营等活动的巧妙安排，达到少缴国家税收的目的。 3、规避“税收陷阱”，是指纳税人在经营活动中，要注意不要陷入税收政策规定的一些被认为是税收陷阱的条款。 4、税收转嫁筹划，是指纳税人为达到减轻自身的税收负担，通过对销售商品的价格进行调整，将税收负担转嫁给他人承担的经济活动。 5、涉税零风险，是指纳税人生产经营账目清楚，纳税申报正确，税款交纳及时、足额，不出现任何税收违法乱纪行为，或风险极小，可忽略不计的一种状态。 四、我国个人所得税筹划现状 1、意识淡薄,观念陈旧。 2、税务代理制度不健全 3、税法建设和宣传滞后。 4、 税收征管水平不高由于征管意识、技术和人员素质等多方面原因,我国的税收征管水平距离发达国家有一定差距。 五、个人所得税筹划存在的问题 1、税制中不同的税种对纳税主体的界定有一定的差异。 2、大多数企业职工的年薪分为月工资和年终一次性奖金两部分。 3、劳务报酬是以次数为标准的，每次都要扣除一定的费用。 4、在我国现行税制中,由于税率分级存在临界点,因此,每当临界点被突破,所适用的税率相应提高,会使应缴纳的税款增加。 六、 个人所得税筹划的基本思路 1、 充分利用不同纳税人的不同纳税义务的规定 2、充分考虑影响应纳税额的因素 3、充分运用税收优惠政策 4、合理归属收入期间 七、个人所得税筹划技巧 1、纳税主体的筹划——利用纳税人身份认定进行税收筹划 2、 将个人现金收入纳入企业经营性费用进行税务筹划 3、 利用年终奖金实现纳税筹划 4、 次数筹划法 5、 平衡收入,降低适用税率 本章小结 1980年9月10日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过《中华人民共和国个人所得税法》，这是新中国成立以后制定的第一部个人所得税法。个人所得税制度所涉及的税制要素主要有纳税人、 征税对象、 税率、累进税率、比例税率等方面。 税收筹划(Tax Planning)，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。 纳税筹划有其固有的特征，主要表现在：纳税筹划的合法性、纳税筹划的政策导向性、纳税筹划的目的性、纳税筹划的专业性和纳税筹划的时效性等几方面。 思考题 一、个人所得税制度所涉及的税制要素有哪些？ 二、简述税务筹划策略与技巧 三、我国个人所得税筹划现状分析 * *