金融企业会计 教学课件 ppt 作者 杨荣华 楼雪婕 主编 裴增杰 副主编第二章.pptVIP

第一节 会计科目 第二节 记账方法 目前，在我国银行系统中，对表内科目采用借贷记账法进行登记和核算；对表外科目则采用单式记账法进行登记或核算。这两种记账方法都由以下内容组成： 一、记账符号 借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号。“借”和“贷”两字作为借贷记账法的专用记账符号，其意义视账户的性质而异。 二、账户结构 在借贷记账法下，通常把账户分成左右两方，分别反映经济业务的增加和减少。其中，左方为借方，右方为货方，这便形成了借贷记账法下账户的基本结构。 现将资产类和负债类两大类账户具体结构介绍如下： 第二节 记账方法 第二节 记账方法 第二节 记账方法 第二节 记账方法 试算平衡是根据会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的方法。借贷记账法是按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡的。一般从以下三方面进行： 第三节 会计凭证 第三节　会计凭证 第三节　会计凭证 第四节　账务组织与账务处理 课堂练习 练习借贷记账法 1.向纺织厂发放为期三个月的流动资金贷款 50000元，转入该厂存款账户。 2.支付李虹活期储蓄存款现金800元。 3.从人民银行存款账户中提取现金100000元 4.纺织厂从其存款账户中转出100000元，办理为期一年的定期存款。 答案提示 借:短期贷款 50,000 贷:活期存款 50,000 * * 教学目的 重点及难点 教学内容 课堂练习 化学工业出版社 教 学 目 的 通过本章内容的学习，要能够掌握银行会计的 记账方法，会计凭证的种类、填写方法、填写要求， 以及银行会计的账务组织和账务处理。 本章重点及难点 本章重点 本章难点 银行会计凭证的种类与填制 银行会计账务组织与账务处理方法 银行业会计科目的设置原则 统一性原则 与银行业相适应的原则 简明实用原则 向前进 资产类账户的基本结构 资产类账户余额关系式如下: 贷方 资产类账户 借方 期初余额 本期增加数（+） 本期发生额 期未余额 本期减少数（一） 本期转销数（一） 本期发生额 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 期初借 方余额 + 本期借方 发 生 额 本期贷方 发 生 额 = 期末 余额 负债类账户的基本结构 负债类账户余额的关系式如下： 贷方 负债类账户 借方 本期减少或结转数 本期发生额 期初余额 本期增加数（+） 本期发生额 期未余额 XXX XXX XXX XXX XXX XXX 期初贷 方余额 + 本期贷方 发 生 额 本期借方 发 生 额 = 期末 余额 三、记账规则 借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。 经济业务影 响的同为资 产类账户则 一个账户增 加，记在借 方；一个账 户减少，记 在贷方，双 方金额相 等。 经济业务影 响的如同为 负债类账户 则一个账户 增加，记在 贷方；一个 账户减少， 记在借方， 双方金额相 等。 经济业务影 响的如同为 所有者权益 则一个账户 增加，记在 贷方；一个 账户减少， 记在借方， 双方金额相 等。 经济业务影 响的同为损 益类账户则 要区分为收 入类和支出 类来比照资 产类和负债 类登记 单位发生的经济业务，登记账簿有四种情况： 四、试算平衡 检查每笔会计分录中的 借贷金额是否平衡。 检查每一账户的本期借贷 发生额是否平衡。 检查每一账户的期末借贷 余额是否平衡。 借方账户余额=贷方账户余额 全部账户本期借 方 发 生 额合计 = 全部账户本期贷 方 发 生 额 合计 全部账户期未 借方余额合计 = 全部账户期未 贷方余额合计 会 计 凭 证 的 种 类 按格式和范围分 按表面形式分 基本凭证 特定凭证 单式凭证 复式凭证 现收(现付)凭证 转借(转贷)凭证 特种转借(转贷)凭证 表外收入(付出)凭证 存贷款凭证 支付结算凭证 联行往来凭证 一、会计凭证的种类 二、会计凭证的基本要素 记 账 凭 证 的 基 本 要 素 年、月、日 收、付款单位开户行的名称和行号 收、付款单位的户名和账号 人民币或外币符号和大小写金额 业务事实摘要及附件张数 会计分录和凭证编号 单位按照有关规定加盖的印章 银行及有关人员的签章 会 计 凭 证 的 处 理 会计凭证的填制 会计凭证的签章 会计凭证的审核 有价单证及重要空白凭证的管理 会计凭证的整理、装订与保管 会计凭证的传递 答案提示 2006 借:活期储蓄存款-----