税收法律与案例分析 教学课件 ppt 作者 王跃国2.pptVIP

第2章 路基工程总论 1.1 增值税概述 2.2 增值税的征收范围 2.3 纳税人和税率 2.4 应纳税额的计算 2.5 进口货物征税 2.6 出口货物退(免)税 2.7 税收优惠 2.8 增值税的征收管理 2.9 增值税专用发票的使用和管理 2.10 综合案例解析 学习目标： 1.了解增值税的概念、征收对象。 2.掌握增值税销项税额的核算。 3.掌握增值税进项税额的抵扣。 4.熟悉增值税应纳税额的计算方法。 5.了解增值税发票的管理制度 。 本章重点：销项税额的核算与进项税额的抵扣。 本章难点：销售旧货物缴纳增值税的计算办法 2.1.1 增值税的概念 增值税是以在我国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 增值税1954年起源于法国，目前已被100多个国家和地区采用，成为一个国际性的重要税种。 2.1.2 增值税的特点 课税的普遍性。在生产经营中每道环节都应按其增值额的大小分别纳税。 中性与公平：增值税一般采用单一税率，对所有货物与劳务一律平等课税。从生产经营者来看，无论生产经营什么，税负都一样。 增值税有利于保护本国经济，参与国际竞争：对进口货物不能抵扣国外所纳税款，相当于按全部增值额征收增值税，有利于保护本国经济；出口实行零税率，退还以前环节已征税款，使出口货物以不含税价格进入国际市场，增强其竞争能力。 2.2 增值税的征收范围 境内销售货物，以及进口的货物。 货物是各种有形动产，包括水、电力、热力、气体在内。 境内提供的加工、修理修配劳务。 加工是指受托加工货物 。 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 2.2.2 增值税征税范围的具体规定 属于增值税征税范围的特殊项目 货物期货，在货物的实物交割环节纳税。 银行销售金银的业务。 典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务。 集邮商品 。 视同货物销售行为 将货物交付他人代销。 销售代销货物。 有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送给不在同一县(市)的其他机构用于销售。 将自产或委托加工的货物用于非应税项目，包括提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和纳税人新建、改建、扩建、修缮建筑物等固定资产在建工程等。 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 将自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费。 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 混合销售与兼营非应税劳务 混合销售行为 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，那么这种销售行为就是混合销售行为。 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户发生混合销售行为，应当征收增值税。 其他单位和个人的混合销售行为，不征收增值税。 兼营非应税劳务行为 增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，为兼营非应税劳务行为。 从事的非应税劳务与销售货物无直接的联系和从属关系； 应分别核算货物的销售额和非增值税应税项目的营业额； 未分别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额。 2.3 纳税人和税率 增值税的纳税人是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。 单位是指单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人是指是指个体工商户和其他个人，包括中国公民和外国公民。 小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 小规模纳税人。对小规模纳税人的确认，由主管税务机关依税法规定的标准认定。 定义：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 小规模纳税人的认定标准 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额，在50万元以下的。 除上项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 一般纳税人 一般纳税人 定义：是指年应纳增值税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位 。 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以申请资格认定。 一般纳税人认定标准 年销售额在80万元以下的商业企业、企业性单位 ，一律不得认定为增值税一般纳税人。 未超过小规模标准的企业不属于一般纳税人。 个人不属于一般纳税人。 2.3.2 增值税纳税人的管理 增值税纳税人认定 一般纳税人认定