税务筹划第1章-税收导论.pptVIP

税收理论与实务 第一章 税收导论 税收导论 一、税收的概念与特征 一、税收的概念与特征 定义：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依据法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。 征税主体是国家，税收目的是政府取得财政收入，征税凭借的是政治权力。 税收的本质是由政府实施的国民收入再分配。 （一）税收的形式特征 强制性 无偿性 固定性 （一）税收的形式特征 强制性 凭借政治权力，而不是所有权取得收入 以法律形式规定征纳双方的权利义务关系，不可违反 征税机关的权利义务 纳税人享受的权利： 知情权 请求保密权 申请减、免、退税权 申请行政复议权 陈述、申辩权 提起行政诉讼权 检举控告权 受尊重权 请求赔偿权 申请延期申报权 申请延期缴纳税款权 其他权利 纳税人依法履行义务： 按规定办理税务登记 进行纳税申报 接受税务检查 依法缴纳税款 （一）税收的形式特征 无偿性 国家征税后，不直接向纳税人支付任何报酬或劳务。 政府只能无偿提供公共服务，故筹集其费用也只能是无偿的； 只有无偿征税，税收才能实现分配职能； 就具体纳税人是无偿的，就纳税人整体是有偿的。 （一）税收的形式特征 固定性 以税法的形式预先规定了每一个税种的征税对象和征税数量标准； 每一税种的征纳行为是周期的，连续的。 （二）税收的法律特征 税收制度是以法律的形式存在的。税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收是税法所确定的具体内容。 我国现行税收法律制度包括三个层次： 由全国人民代表大会及其常务委员会或其授权国务院批准颁布的税收法律、条例，如我国的个人所得税法； 由财政部或国家税务总局制订的各种税法的实施细则以及对各种税法和实施细则的具体补充规定和办法； 由地方各级政府或地方税务机关制订的各项具体规章制度。 （三）税收与其它财政收入的区别 税收与国家信用的区别 国家信用（国债）不具有强制性、无偿性和固定性 税收与财政发行的区别 财政发行（增发货币）不具有固定性 税收与国有企业上缴利润的区别 国企利润上缴不具备强制性、无偿性和固定性 （三）税收与其它财政收入的区别 税收与规费的区别 规费不具备无偿性 税收与罚没的不同 罚没不具有固定性 （四）税收的职能 财政职能 这是税收最基本的职能 调节经济的职能 斟酌使用的税收政策 自动稳定器 调节社会收入分配不均 监督管理职能 微观上，监督企业的经营过程和财务状况。 宏观上，为政府提供决策信息。 二、税收制度 税收制度简称为税制，是国家针对税种结构、税收征收方式和税收收入管理体制而制定的各种税收法规和管理办法的总称。包括： （一）税制结构； （二）税收征收管理制度； （三）税收管理体制。 （一）税制结构 狭义税收制度专指税制结构。本课程讨论的税收制度是狭义税制。 指国家税收由哪些税种组成和各税种要素的具体内容。 我国现行税收体系由21个税种构成。 （一）税制结构 (二)税收征收管理制度 解决国家对日常征税活动如何实施组织、管理的问题。 主要包括管理、征收和检查三个方面。 我国改革了税收专管员制度。 改革方向：自行申报，重点稽查，以计算机网络为依托 （三）税收管理体制 是在中央与地方政府之间划分税收管理权限的制度。 税收管理权限包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。 我国税收管理权限基本属于中央。 税务部门只是税法的执行机构，无管理权限。 三、税制要素 税制要素包括征税对象、纳税人、税率、税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免和加征、违章处理。 征税对象、纳税人和税率是最基本的税制要素。 （一）征税对象 征税对象是课税的客体，指每个税种征税的标的物 是税收制度的首要要素，是一种税区别于另一种税的主要标志 是税收分类的主要依据 体现不同税种课税的基本范围和界限 （二）纳税人 纳税人是指课税主体 几个既有联系，又相互区别的概念 纳税义务人，税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 负税人，税款的实际负担者。 税负转嫁使得纳税义务人与实际负税人不一致。 代收（扣）代缴义务人 代征人 （二）纳税人 税负转嫁是纳税人通过种种途径将税收负担转嫁给他人的过程。 税负转嫁的方式： 前转 后转 散转 （三）税率 税率是对一定征税对象的征收比例或征收额度。 税率体现征税的深度 税率分为： 1. 比例税率 2. 累进税率 3. 定额税率 1.比例税率 比例税率：对同一征税对象，不论其数额大小，都使用相同征收比例的税率。分为： 单一比例税率，一种税只设一个比例税率。 差别比例税率，一种税设两个或以上的比例税率。 产品差别比率税率，如消费税 行业差别比率税率，如营业税 幅度差别比率税率，如娱乐业营业税 2.累进税率 累进税率