税务筹划课件--第五章-营业税的纳税筹划.pptVIP

* * * 方案一，将“烂尾楼”作价2600万元，转让 给银行，以抵偿所欠的债务。 ? 公司应缴纳的各项税收如下： 应纳营业税＝2600×5％＝130（万元） 应纳城建税及教育费附加 ＝130×10％＝13（万元） 土地开发成本为2600万元，转让价格也为 2600万元，没有产生土地增值，公司不用缴纳 土地增值税。 案例分析： 企业转让不动产取得转让收益，应缴纳企业所 得税。但公司的转让净收益 ＝2600－2600－130－13＝－143（万元） 不用缴纳企业所得税。 如果选用方案一，公司处理“烂尾楼”合计需缴 纳各项税金143万元，实际亏损143万元。 方案二，将“烂尾楼”以3000万元，直接出售给 丙公司。 公司应纳营业税 ＝3000×5％＝150（万元） 应纳城建税及教育费附加 ＝150×10％＝15万元 成本扣除总额： 2600（1+20％）+ 150+ 15=3285 没有产生土地增值，公司不用缴纳土地增值税。 公司转让“烂尾”楼取得的转让收益，应按 规定计算缴纳企业所得税 =（3000－2600－150－15）×25％ ＝58.75（万元） 公司在处理“烂尾”楼过程中，合计需缴 纳各项税金223.75万元，转让净收益为 176.25万元（3000－2600-223.75 ） 方案三，将“烂尾楼”以3000万元作股份，与乙 公司共同投资兴建娱乐城。 以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资 方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业 税。暂免征收土地增值税。 企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资， 应在投资交易发生时，按规定计算确认资产转让所得 或损失。 应缴纳企业所得税= （3000－2600）×25％＝100（万元） 公司在处理“烂尾”楼过程中只需缴纳企业所得税 100万元，转让净收益为300万元。 方案四，以“烂尾楼”资产注册一家丁公 司，然后将丁公司以3000万元价格整体出售。 企业整体资产转让原则上应在交易发生 时，按规定计算确认资产转让所得或损失。 应纳企业所得税= （3000－2600）×25％＝100万元 公司在处理“烂尾”楼过程中只需缴纳企业 所得税100万元，转让净收益为300万元。 * * P148 案例5-6 某房地产公司Ａ进军S市，由于对该市房 地产市场情况不甚了解，Ａ公司打算先与另 一房地产开发企业Ｂ合作，以获取该市房地 产市场开发信息和经验。??? Ａ公司由于前期积累，拥有一定资金实 力，而Ｂ公司在该市房地产开发市场拥有较 丰富的开发经验，并且拥有土地资源和商住 楼项目，目前急需开发资金。 * * Ａ公司拟投入资金300万元，与Ｂ公司合 作开发一个商住楼项目。Ａ公司采取什么方 式与Ｂ公司合作，对该公司今后取得收入的 纳税活动有决定性的影响。为此，Ａ公司老 总聘请了税务顾问，设计以下三种合作方案：??? 方案一：Ａ公司出资300万元与Ｂ公司 合作开发该商住楼。??? 方案二：Ａ公司可通过银行，把300万 元出借给Ｂ公司参与该商住楼开发。??? 方案三：Ａ公司可以采取投资入股方式 参与该商住楼开发。 * * 现假定Ａ公司１年以后中途退出该商住 楼开发项目，经与Ｂ公司协商，除收回本金 外另分得现金60万元。 分析上述三种方案孰优孰劣？ * * 案例分析 方案一：合作开发??? Ａ公司与Ｂ公司合作开发商住楼，１年后所得为60万元，按税法规定，作为项目收入分利。由于Ａ公司出资金，其收入不分摊任何成本。 在分得60万元时，相当于A公司将合作开发的商住楼中属于自己的部分转让给Ｂ公司，转让价格360万元。需交纳营业税及附加、企业所得税。 营业税为18万元（360×5%），城建税和教育费附加1.8万元，企业所得税：（60－18－1.8）×25%=10（万元），税后收入30.2万元。 * * ?方案二：出借资金?假设Ａ公司通过银行将300万元借给Ｂ公司。１年后Ａ公司同样收回60万元，其作为利息收入。 应缴纳金融业营业税3万元，附加0.3万元，企业所得税：（60－3－0.3）×25%=14（万元），税后利润为42.6万元。 案例分析 * * 方案三：投资入股，商务楼完工销售后分回股利??? 由于Ａ、Ｂ两个公司税率相同，公司60万元税后利润不需补税，即Ａ公司所获经济利益为