第7章 无形资产和长期待摊费用.ppt

第一节 无形资产 一、无形资产的概述 （一）无形资产的定义 无形资产：企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产 特征 1、由企业拥有或者控制并能为其带来未来经济利益的资源 2、无形资产不具有实物形态 3、无形资产具有可辨认性 4、无形资产属于非货币性资产 二、无形资产的初始计量 （一）外购无形资产 入账价值：购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出 账务处理 借：无形资产 贷：银行存款等 因甲公司某项生产活动需要乙公司乙获得的专利技术，如果使用了该专利，甲公司预计其生产能力比原先提高20%，销售利润率增长15%。甲公司从乙公司购入一项专利权，按照协议约定以现金支付，实际支付的价款为300万元，并支付相关税费1万元和有关专业服务费用5万元，款项已通过银行转账支付 （二）自行开发无形资产 研究阶段的支出：计入当期损益 开发阶段的支出：若符合条件，计入无形资产成本 账务处理 发生支出 借：研发支出——费用化支出 研发支出——资本化支出 贷：银行存款/应付职工薪酬等 达到预定用途 借：管理费用 无形资产 贷：研发支出——费用化支出 研发支出——资本化支出 [例2]2007年1月1日，甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术，该公司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司生产产品的生产成本。该公司在研究开发过程中发生材料费5000万元、人工工资1000万元，以及以银行存款支付其他费用4000万元，其中，符合资本化条件的支出为6000万元。2007年12月31日，该专利技术已经达到预定用途。 （1）发生研发支出 借：研发支出——费用化支出 4000 研发支出——资本化支出 6000 贷：原材料 5000 应付职工薪酬 1000 银行存款 4000 （2）达到预定用途 借：管理费用 4000 无形资产 6000 贷：研发支出——费用化支出 4000 研发支出——资本化支出 6000 （三）投资者投入无形资产 入账价值：投资合同或协议价格及相关税费 账务处理 借：无形资产 贷：实收资本 因乙公司创立的商标已有较好的声誉，甲公司预计使用乙公司商标后可使其未来利润增长30%。为此，甲公司与乙公司协议，乙公司以其商标权投资于甲公司，双方协议价格为500万元，甲公司另支付印花税等2万元 账务处理 借：制造费用 管理费用等 贷：累计摊销 2007年1月1日，A公司从外单位购得一项非专利技术，支付价款5000万元，估计该项非专利技术的使用寿命为10年，该项非专利技术用于产品生产。净残值为零，按直线法摊销 四、无形资产出租 取得租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 发生相关税费 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 摊销成本 借：其他业务成本 贷：累计摊销 （1）取得该项专利技术使用费用时 借：银行存款 1000000 贷：其他业务收入 1000000 （2）按年对该项专利技术进行摊销并计算应交营业税 借：其他业务成本 500000 营业税金及附加 50000 贷：累计摊销 500000 应交税费——应交营业税 50000 2007年1月1日，B公司拥有某项专利技术的成本为1000万元，已摊销金额为500万元，已计提的减值准备为20万元。该公司于2007年1月将该项项专利技术出售给C公司，取得出售收入600万元，应交纳的营业税金36万元 借：银行存款 600 累计摊销 500 无形资产减值准备 20 贷：无形资产 1000 应交税费——应交营业税 36 营业外收入 84 注意： 若将取得出售收入改为“400万元”，应交纳的营业税金改为“24万元”，如何进行处理？