增值税暂行条例-会计学堂.pptVIP

（六）自2016年1月1日至2018年供暖期结束，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税。　　（七）自2016年1月1日至2018年12月31日，继续对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税　　（八）对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。 　 （九）其他相关规定：　　1.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算不得免税、减税。　　2.纳税人销售货物、劳务和应税行为适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。　　3.纳税人销售货物、提供应税劳务和发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。 　　（十）纳税人放弃免税权：　　1.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。　　2.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。 　 3.纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。　　4.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务以及应税服务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。 　 【例题·单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有（　）。　　A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权　　B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批　　C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得再申请免税　　D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为增值税一般纳税人 　 【例题·单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有（　）。　　A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权　　B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批　　C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得再申请免税　　D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为增值税一般纳税人 『正确答案』D.选项A，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税；选项B，以书面形式提交放弃免税权声明，只需报主管税务机关备案即可；选项C，纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起36个月内不得再申请免税 谢 谢 观 看！ 如有疑问请在会计学堂官网提问 第一章 税法总论 第一章 税法总论 第二章 增值税法 注会︱税法 注会︱税法 讲师：陈老师 2018年CPA《税法》基础班 第二章 增值税法 第九节　税收优惠 　【知识点1】《增值税暂行条例》规定的免税项目：7项　　重要考点　　1.农业生产者销售的自产农产品。　　 包括：“公司+农户”模式的畜禽饲养。　　【提示】对单位和个人销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，正常征税。 　　2.避孕药品和用具。　　3.古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。　　 　　4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。　　5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。　　6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。　　7.销售自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。 　 【例题·多选题】下列各项中，免征增值税的有（　）。　　A.林场销售树苗　　B.张某销售自家轿车　　C.电力公司向发电企业收取过网费　　D.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品 　 【例题·多选题】下列各项中，免征增值税的有（　）。　　A.林场销售树苗　　B.张某销售自家轿车　　C.电力公司向发电企业收取过网费　　D.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品 『正确答案』ABD. 选项A，林场属于生产者，生产者销售的农产品免税；选项B，其他个人销售自己使用过的动产免税；选项D，残疾人组织残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免税 　　【知识点2】“营改增”规定的税收优惠政策　　重要考点　　（一）下列项目免征增值税：46项。　　重点关注：　　1.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。　　2.养老机构提供的养老服务。　　3.残疾人福利机构提供的育养服务。　　4.婚姻介绍服务。　　5.殡葬服