第六章企业教材所得税法案例.pptVIP

* * * * * 1、下列无形资产，不得计算摊销费用扣除： 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； 自创商誉； 与经营活动无关的无形资产； 其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 2、无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除，具体规定为： 无形资产的摊销年限不得低于10年； 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销； 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。 （四）长期待摊费用的扣除 企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照年限不低于3年进行摊销，准予扣除： （1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按尚可使用年限； （2）租入固定资产的改建支出，按合同剩余租赁年限； （3）固定资产的大修理支出，同时符合下列条件： 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； 修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 按照尚可使用年限扣除 （4）其他应当作为长期待摊费用的支出 自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年 （五）投资资产的成本扣除 投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权 性投资形成的资产。 处理方式： 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳 税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资 产时，投资资产的成本准予