商贸企业账务处理流程(一般纳税人).docx

-- -- 商贸企业账务处理流程（一般纳税人） 一、大致环节： 1、审核并整理原始凭证 2、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 2.1 、采购入库 2.2 、产品销售 2.3 、银行单据录入 2.4 、各种费用录入 2.5 、计提工资、折旧 2.6 、结转销售成本 2.7 、计算本期应缴纳的各种税金 3、审核记账凭证并过账 、结转损益、编制记账凭证汇总表 5、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表 6、国地税申报 二、具体内容： 、审核并整理原始凭证：审核原始凭证的单位名称、票据内容等等是否合法合理，整理凭证，将同一经济业务类型的票据整理到一起。 2、开始编制记账凭证： 2.1 、采购入库 借：库存商品 借：应交税费 --- 应交增值税 --- 进项税额 贷：应付账款 --- 公司全称 或库存现金 或银行存款 2.2 、产品销售 借：应收账款 --- 公司全称 或库存现金 或银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税费 --- 应交增值税 --- 销项税额 2.3 、银行单据录入： 手续费 借：财务费用 贷：银行存款 利息收入 借：银行存款 借：财务费用（红字） 收到货款 借：银行存款 贷：应收账款 支付货款 借：应付账款 贷：银行存款 提取备用金 借：现金 贷：银行存款 2.4 、各种费用录入： 费用按分类可分为：办公费、差旅费、职工薪酬、业务招待费、广告费、折旧费、租赁费、各项税费等等。 借：管理费用 --- 子科目 贷：现金 或银行存款 2.5 、计提工资、折旧： 计提工资： 借：管理费用贷：应付工资  --- ---  职工薪酬 职工薪酬 发放工资：  借：应付工资贷：现金  --- 职工薪酬 或银行存款 计提折旧：  借：管理费用  ---  折旧费 贷：累计折旧 2.6 、结转销售成本： 根据本期销售产品，对应库存商品，结转本期的产品成本。 借：主营业务成本 贷：库存商品 2.7 、计算本期应缴纳的各种税金： 增值税：当月要缴纳增值税时： 借：应交税费 --- 应交增值税 --- 转出未交增值税 贷：应交税费 --- 未交增值税 实际缴纳： 借：应交税费 --- 应交增值税 --- 已交税金 贷：银行存款 结转税金： 借：应交税费 --- 未交增值税 贷：应交税费 --- 应交增值税 --- 已交税金 若当月不要缴纳增值税时，不要做账务处理，只体现在进项税额留抵 附加税：在增值税的基础上，分别按 7%征收的城建税和 3%的教育费附加和地 方教育附加 2%。但本期不用计提，只在实际缴纳后做会计凭证 ： 实际缴纳： 借：应交税金 --- 城市维护建设税 借：应交税费 --- 教育费附加 借：应交税费 --- 地方教育费附加 贷：银行存款 结转： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费 --- 城市维护建设税 贷：应交税费 --- 教育费附加 贷：应交税费 --- 地方教育费附加 3、凭证审核并过账： 凭证编制结束后，逐一审核，确认无误后，登记入账。 4、结转本期损益，编制凭证汇总表： 借：本年利润 贷：主营业务成本、管理费用、营业费用、财务费用等费用类科目借：主营业务收入、营业外收入等收入类科目贷：本年利润 5、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表 6、国地税申报