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“税务风险点”大汇总 一、报表层面的风险点 1.税负率明确低于同地区同行业水平。 2.成本结构明显区别于同行业同类产品，比如可抵扣进项的成本明显偏高，可能被视为多转了成本。 成本、费用科目贷方发生额或红字借方发生额， 一是结转材料或完工产品成本时多结转了。 二是存货正常盘盈冲减管理费用。 三是本应计入以前年度的管理费用却记入本年度进行调整。 四是其他差错更正。 3.成本结构与产品配方不符，比如有的企业发生一个产品耗用多个包装盒的低级错误，再比如，投入材料与产品没有关系。 4.成本结构发生明显变化，而又没有推出新配方产品。 5.毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显，又没有合理的解释。 6.毛利率或纯利率远远高出同行，或者远远低于同行，都可能被重点检查。 7.期间费用率偏高，大部分毛利被费用“吃掉”，导致企业微利或亏损，很容易被发现隐瞒收入。 或者，期间费用明显偏低，提示可能“另外有一本账”，大量白条费用做在“另一本账”上面。 8.制造费用存在异常，比如水电费与产能不配比、外加工支出与产量不配比。 9.资产负债表结构异常，有形资产多，产值却很小，“大公司做小生意”，可能被怀疑有两本账。 10.物流费用占的比重偏高，可能被发现隐瞒了收入。 A承揽运输业务，开具了运输发票，但没有车，又转包给其它运输公司或个人运输。是否发球虚开？ B企业支付运费，取得运费发票11%抵扣。但油料由企业提供，取得油料增值税发票17%抵扣。 11.现金流呈负数，可能牵出“两本账”。 12.存货账实差异大，账多存少（虚库），或者存货时间太长，一直没有动用。 账实不符的原因： 财产物资保管过程中发生的自然损耗； 财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错； 由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗； 在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；未收到货款的发出货物不在账上反映； 投资、分配、抵账未在账上反映； 由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务不符， 以及发生意外灾害等。 13.生产环节“在产品”账多实少，被视为多转了成本。 14.产能分析出现异常，包括设备产能评估、人工产能评估、材耗产能评估、制造费用产能评估、期间费用产能评，这些产能如果明显低于同行水平，可能存在隐瞒收入。 15.公司一直亏钱或微利，股东却大量借钱给公司，可能被怀疑有销售收入直接进了股东的口袋。 16.预收账款挂账时间太长，被强行要求确认收入履行纳税义务。 17.频繁出现大额现金收支，以及大额现金长期挂在账上，可能存在账外收支。 18.股东几乎没有缴个税，而股东个人资产很多，提示股东有“账外收入”。 二、账务层面的风险点 1.股东个人费用，在公司报销。这种情况，将被视为分红，企业须代扣代缴个人所得税。 2.用公司资金购买资产，资产所有人写成股东，资产的费用、折旧却在公司列支。 这里有多个问题： 股东涉嫌挪用公司资金、股东变相分红当缴个所得税、股东资产费用、折旧在公司列支也将被视为分红，须缴个人所得税。 3.没有成立工会，却计提工会经费，发生支出时，没有取得工会组织开具的专用凭据。所得税汇算时，这将被调整。 4.跨年度列支费用，比如上年12月的票据，拿到本年来列支。 5.不按标准计提折旧。 6.制造企业结转完工产品成本、结转销售成本时，无相关附件，或者存在随意性，或者不能自圆其说。 7.以现金支付工资时，无相关人员签字。 8.工资名单与社保名单、合同名单不一致。 9.商业保险计入费用，在税前列支。 10.生产用原材料暂估入账，把进项税额也暂估在内，虚增成本。 11.过期发票、套号发票、连号发票、假发票等入账列支费用。 12.货款收回后，挂在往来科目中，长期不确认收入。 13.非正常损失材料、非经营性耗用材料，没有作进项转出。 14.捐赠、发福利等视同销售行为，没有确认销售收入。 15.福利性质旅游和奖励性质旅游混在一起。前者属于福利费，后者等于工资性收入。 16.非本公司人员在本公司报销费用，比如帮助客户、领导、外部专家报销机票、旅游开支等。 17.产品移库处理不当，被要求确认为收入。 18.总公司与子公司、分公司之间关联关系没有撇清，存在价格转移，被税务要求按市场定价确认收入。 19.未经批准，总公司与分公司合并纳税。 20.应征消费税的小汽车其费用不得抵扣进项。 21.打折销售、买一送一、销售返利等处理不当，导致增加税收。 22.股东借支，长期不归还，被视为变相分红，要求缴个人所得税。 23.直营店缺乏独立营业执照，涉税事项牵汲总公司； 另外，本来可以按个体身份纳税的门店，却要求按总公司一起查账征收。 24.对外投资协议不完善，被税务认定为借款，因此所得税的投资收益须再交一次所得税。 25.借款给关联企业，不收利息，或者利息不入账。不收利息，属于“利益输出”，不