客运企业内部控制现状及对策研究.docx

客运企业内部控制现状及对策研究 中图分类号：F270文献标识：A文章编号：1009-4202 (2012) 12-000-02 摘要本文先分析了内部控制对客运企业的重要性，然 后描述有关客运企业内部控制的现状，并针对性的提出了建 立客运企业内部控制的对策。 关键词客运企业内部控制重要性现状对策 内部控制是一个保证公司业务，管理政策和规章一致， 记录完整性和正确有序的整体系统。那么客运企业的内部控 制也一样是为了保证运营业务活动的有效运行，企业资产的 安全完整，防止发现和纠正错误和舞弊，保证会计资料的真 实合法和完整而制定实施的政策与程序，由控制环境，风险 评估，控制活动，信息与沟通以及内部监督所组成。近些年 来随着公路建设的发展我国交通运输及客运企业有了很大 程度的发展，但是交通运输及客运企业体制的发展却一直也 未能赶上公路及车辆设备的发展，其中的内部控制制度更是 在科学性与实践性方面显得落后。 一、客运企业内部控制的重要性 转换经营机制建立现代企业制度，切实加强企业管 理，提高经济效益的客观需要。目前大部分公路客运企业在 建立市场经济相适应的现代企业管理制度的过程中，在产权 结构，法人治理结构，科学管理方面不同程度上存在不规范 不完善的地方。然而在市场经济条件下，集约化经营，规模 化发展又是道路客运发展的必然趋势，只有切实转换企业经 营机制建立现代企业制度，才能使企业真正成为自主经营自 我发展自我完善的市场经济主体，而内部控制制度是现代管 理的重要组成部分，对确保企业各项工作的正常进行和经营 管理水平的提高起着十分重要的作用。 建立健全内部控制制度可以保证会计信息的真实性 和可靠性。 客运企业是经营客运车辆，提供旅客出行场所的企业， 其特点资金流动性强，人员流动性强，且目前大部分车辆是 由承包者经营，通过制定严格科学的内部控制制度对会计统 计及其他业务的核算做出合理的规定，对业务流程有个周密 完整的设计，在很大程度上能防范错误和舞弊，提高会计资 料的真实性可靠性，真实的反映企业生产经营活动情况对企 业的发展也是非常有利的。 3?可以从根本上改善企业成本状况，实现真实有效的成 本控制，保证企业成本目标的实现。 成本控制是企业内部控制的一个重要组成部分也是内 部控制的一个目标，在客运企业中无论是公车公营还是挂靠 经营都不同程度的存在损失浪费现象，健全成本控制，强化 内部成本管理，会有效的杜绝浪费现象，减少企业成本提高 企业经济效益，使企业得到良性发展。 二、客运企业内部控制的现状 1.客运企业内部控制制度有待于健全和完善 公路客运企业基本上处于以国有运输企业经营为主的 局面，同时又属于社会公用事业的性质，因此在市场经济建 设中与其他行业相比，更多的要考虑社会的稳定性，体制改 革的步伐也就相对缓慢。随着公路建设的发展，在很多运输 以及客运企业中虽然尝试着建立了一些内部控制制度，但依 然没有生产企业，金融企业那样科学严谨合理，大多还是不 太系统，缺少可操作性。有的流于形式，执行不力；有的由 于处于新旧体制的转轨阶段，企业中的低效率以及损失浪费 现象严重；有的无章可循，有章不循，违规操作；有的具体 业务，具体事项没有相关的控制内容。特别是经济业务简单 的基层单位，由于运转环节少更是存在诸多问题比如没有财 务预算和收支计划，随意挪用票款；固定资产核算简单，没 有清查制度，财产的账面价值和真实价值不符等等。 2?管理当局认识不足，重视不够。 目前，因为交通客运尚未形成集团化，在现代企业制度 建立过程中发展相对缓慢，多数客运企业的管理当局对内部 控制制度还没有完整的认识自然也就不够重视。主要表现在 有的企业管理当局提及内部控制就认为所谓内控制度就是 控制成本；有的企业在经济业务处理过程中遇到具体问题的 时候强调灵活性，重视眼前利益，不按规定程序办理，使内 部控制失去应有的严肃性和制约性。 偏重于事后控制。 内部控制有事前控制，事中控制，事后控制之分。目前 在客运企业中基本上处于以事后补救为主的事后控制。通常 是违规违纪行为发生后才设法堵塞或者给予惩处。这样导致 内控成本较高，收效甚微，使内部控制制度失去效力。 企业会计监督不力，财务控制存在漏洞。 一些客运企业由于制度落后，内部控制意识淡薄，造成 企业会计监督不力，失去原本的会计监督职能，只有被动的 事后核算，更谈不上财务管理。主要存在下面一些问题：报 销费用没有严格的复核审批制度；现金管理不符合规定，现 金坐支现象以及大额支取现金现象普遍；资金管理严重失 控；会计人员素质不高，无视财经纪律，导致财务报告会计 信息失真等等。造成这些现象的原因虽然是多方面的，但其 中内部控制制度的失控是一个主要的原因。 5?监督机制不健全。在有些客运企业尚未建立内部控制 制度，有的企业虽然已建立内审制度，但